財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知
財(cái)稅[2008]104號(hào) 頒布時(shí)間：2008/7/30 12:12:00
財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知
財(cái)稅[2008]104號(hào)
頒布時(shí)間：2008-7-30
發(fā)文單位：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，廣東分署、各直屬海關(guān)：
一、關(guān)于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)盡快恢復(fù)生產(chǎn)的稅收政策措施
1.自2008年7月1日起，對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的所有行業(yè)(國(guó)家限制發(fā)展的特定行業(yè)除外)實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策，允許企業(yè)新購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
為支持和幫助受災(zāi)地區(qū)積極開(kāi)展生產(chǎn)自救，重建家園，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)各方面力量參與災(zāi)后恢復(fù)重建工作，使地震災(zāi)區(qū)早日恢復(fù)正常的生產(chǎn)生活秩序，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)[2008]21號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知如下：具體實(shí)施辦法由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
2. 對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)，免征2008年度企業(yè)所得稅。
3、自2008年5月12日起，受災(zāi)地區(qū)企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)取得的抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)和物資，以及稅收法律、法規(guī)和本通知規(guī)定的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。
4.自2008年7月1日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)企業(yè)、單位或支援受災(zāi)地區(qū)重建的企業(yè)、單位進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能滿(mǎn)足供應(yīng)并直接用于災(zāi)后重建的大宗物資、設(shè)備等，在三年內(nèi)給予進(jìn)口稅收優(yōu)惠。
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府或國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)將所在地企業(yè)或歸口管理的單位提交的直接用于災(zāi)后重建的進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能滿(mǎn)足供應(yīng)的物資減免稅申請(qǐng)匯總后報(bào)財(cái)政部，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)審核提出處理意見(jiàn)，報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。
二、關(guān)于減輕個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅收政策措施
自2008年5月12日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)個(gè)人接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、取得的各級(jí)政府發(fā)放的救災(zāi)款項(xiàng)；對(duì)抗震救災(zāi)一線人員，按照地方各級(jí)政府及其部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個(gè)人所得稅。
三、關(guān)于支持受災(zāi)地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑物等恢復(fù)重建的稅收政策措施
1. 對(duì)政府為受災(zāi)居民組織建設(shè)的安居房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，轉(zhuǎn)讓時(shí)免征土地增值稅。
2. 對(duì)地震中住房倒塌的農(nóng)民重建住房占用耕地的，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分免征耕地占用稅。
3. 由政府組織建設(shè)的安居房，所簽訂的建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、房屋租賃合同，免征印花稅。
4.對(duì)在地震中損毀的應(yīng)繳而未繳契稅的居民住房，不再征收契稅；對(duì)受災(zāi)居民購(gòu)買(mǎi)安居房，按法定稅率減半征收契稅。如因地震災(zāi)害滅失或損毀居民住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房(包括安居房)的，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅200862號(hào))的規(guī)定，準(zhǔn)予減征或者免征契稅，具體減免辦法由受災(zāi)地區(qū)省級(jí)人民政府制定。
5.經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定的因地震災(zāi)害損毀的房產(chǎn)、土地免征2008年度房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)免稅的納稅人本年度已繳稅款可以從以后年度的應(yīng)繳稅款中抵扣。
本通知所稱(chēng)安居房，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)確定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。所稱(chēng)毀損的居民住房，是指經(jīng)縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府房屋主管部門(mén)出具證明，在地震中倒塌或遭受?chē)?yán)重破壞而不能居住的居民住房。
四、關(guān)于鼓勵(lì)社會(huì)各界支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建的稅收政策措施
1.自2008年5月12日起，對(duì)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。
2.自2008年5月12日起，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。
3.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)(物品)直接捐贈(zèng)或通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)或受災(zāi)居民所書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征應(yīng)繳納的印花稅。
4.對(duì)專(zhuān)項(xiàng)用于抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建、能夠提供由縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府或其授權(quán)單位出具的抗震救災(zāi)證明的新購(gòu)特種車(chē)輛，免征車(chē)輛購(gòu)置稅。符合免稅條件但已經(jīng)征稅的特種車(chē)輛，退還已征稅款。
新購(gòu)特種車(chē)輛是指2008年5月12日以后(含5月12日)購(gòu)買(mǎi)的警車(chē)、消防車(chē)、救護(hù)車(chē)、工程救險(xiǎn)車(chē)，且車(chē)輛的所有者是受災(zāi)地區(qū)單位或個(gè)人。
本通知中的捐贈(zèng)行為須符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)汶川地震抗震救災(zāi)捐贈(zèng)款物管理使用的通知》(國(guó)辦發(fā)200839號(hào))的相關(guān)規(guī)定。
五、關(guān)于促進(jìn)就業(yè)的稅收政策措施
1.受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾虻卣馂?zāi)害失去工作的城鎮(zhèn)職工，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，經(jīng)縣級(jí)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，按實(shí)際招用人數(shù)和實(shí)際工作時(shí)間予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。
定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由災(zāi)區(qū)省級(jí)人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
2.受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)因地震災(zāi)害失去工作的城鎮(zhèn)職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。
六、關(guān)于稅收政策措施的適用范圍
根據(jù)《民政部發(fā)展改革委財(cái)政部國(guó)土資源部地震局關(guān)于印發(fā)汶川地震災(zāi)害范圍評(píng)估結(jié)果的通知》(民發(fā)2008105號(hào))的規(guī)定，本通知所稱(chēng)“受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)”是指極重災(zāi)區(qū)10個(gè)縣(市)和重災(zāi)區(qū)41個(gè)縣(市、區(qū))，“受災(zāi)地區(qū)”是指極重災(zāi)區(qū)10個(gè)縣(市)、重災(zāi)區(qū)41個(gè)縣(市、區(qū))和一般災(zāi)區(qū)186個(gè)縣(市、區(qū))。具體名單見(jiàn)附件。
七、關(guān)于稅收政策措施的執(zhí)行期限
以上政策措施，除增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策外，凡未注明期限的，一律執(zhí)行至2008年12月31日。
各地財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署，把大力支持災(zāi)后恢復(fù)重建工作作為當(dāng)前的一項(xiàng)重要任務(wù)，貫徹落實(shí)好相關(guān)稅收政策措施。同時(shí)，要密切關(guān)注上述政策措施的執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局反映。
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