國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》的通知
國稅函[2009]388號(hào) 頒布時(shí)間：2009/7/17 12:12:25
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》的通知
國稅函[2009]388號(hào)
頒布時(shí)間：2009-7-17
發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，稅務(wù)總局制定了企業(yè)清算所得稅申報(bào)表及其附表。現(xiàn)將《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及附表印發(fā)給你們，請(qǐng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)做好上述報(bào)表的印制、發(fā)放、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)及軟件修改等工作。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)向稅務(wù)總局（所得稅司）報(bào)告。
附件：1.中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表及附表
2.中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表及附表填報(bào)說明
國家稅務(wù)總局
二○○九年七月十七日
附件1
中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表
清算期間： 年 月 日至 年 月 日
納稅人名稱：
納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□ 金額單位：元（列至角分）
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類別 |
行次 |
項(xiàng)目 |
金額 |
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應(yīng)納稅所得額計(jì)算 |
1 |
資產(chǎn)處置損益（填附表一） |
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2 |
負(fù)債清償損益（填附表二） |
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3 |
清算費(fèi)用 |
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4 |
清算稅金及附加 |
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5 |
其他所得或支出 |
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6 |
清算所得（1+2-3-4+5） |
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7 |
免稅收入 |
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8 |
不征稅收入 |
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9 |
其他免稅所得 |
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10 |
彌補(bǔ)以前年度虧損 |
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11 |
應(yīng)納稅所得額（6-7-8-9-10） |
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應(yīng)納所得稅額計(jì)算 |
12 |
稅率（25%） |
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13 |
應(yīng)納所得稅額（11×12） |
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應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額計(jì)算 |
14 |
減（免）企業(yè)所得稅額 |
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15 |
境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額 |
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16 |
境內(nèi)外實(shí)際應(yīng)納所得稅額（13-14+15） |
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17 |
以前納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 |
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18 |
實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（16+17） |
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納稅人蓋章：
清算組蓋章：
經(jīng)辦人簽字：
申報(bào)日期：
年 月 日 |
代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)蓋章：
經(jīng)辦人簽字及執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：
代理申報(bào)日期：
年 月 日 |
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
受理專用章：
受理人簽字：
受理日期：
年 月 日 |
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附表一：
資產(chǎn)處置損益明細(xì)表
填報(bào)時(shí)間： 年 月 日 金額單位： 元（列至角分）
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行次 |
項(xiàng)目 |
賬面
價(jià)值
（1） |
計(jì)稅
基礎(chǔ)
（2） |
可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格
（3） |
資產(chǎn)處置
損益（4）
=（3）-（2） |
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1 |
貨幣資金 |
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2 |
短期投資* |
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3 |
交易性金融資產(chǎn)# |
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4 |
應(yīng)收票據(jù) |
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5 |
應(yīng)收賬款 |
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6 |
預(yù)付賬款 |
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7 |
應(yīng)收利息 |
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8 |
應(yīng)收股利 |
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9 |
應(yīng)收補(bǔ)貼款* |
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10 |
其他應(yīng)收款 |
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11 |
存貨 |
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12 |
待攤費(fèi)用* |
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13 |
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) |
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14 |
其他流動(dòng)資產(chǎn) |
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15 |
可供出售金融資產(chǎn)# |
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16 |
持有至到期投資# |
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17 |
長期應(yīng)收款# |
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18 |
長期股權(quán)投資 |
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19 |
長期債權(quán)投資* |
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20 |
投資性房地產(chǎn)# |
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21 |
固定資產(chǎn) |
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22 |
在建工程 |
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23 |
工程物資 |
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24 |
固定資產(chǎn)清理 |
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25 |
生物資產(chǎn)# |
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26 |
油氣資產(chǎn)# |
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27 |
無形資產(chǎn) |
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28 |
開發(fā)支出# |
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29 |
商譽(yù)# |
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30 |
長期待攤費(fèi)用 |
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31 |
其他非流動(dòng)資產(chǎn) |
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32 |
總計(jì) |
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經(jīng)辦人簽字： 納稅人蓋章：
附表二：
負(fù)債清償損益明細(xì)表
填報(bào)時(shí)間： 年 月 日 金額單位： 元（列至角分）
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行次 |
項(xiàng)目 |
賬面價(jià)值
（1） |
計(jì)稅基礎(chǔ)
（2） |
清償
金額
（3） |
負(fù)債清償
損益（4）
=（2）-（3） |
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1 |
短期借款 |
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2 |
交易性金融負(fù)債# |
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3 |
應(yīng)付票據(jù) |
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4 |
應(yīng)付賬款 |
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5 |
預(yù)收賬款 |
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6 |
應(yīng)付職工薪酬# |
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7 |
應(yīng)付工資* |
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8 |
應(yīng)付福利費(fèi)* |
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9 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
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10 |
應(yīng)付利息 |
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11 |
應(yīng)付股利 |
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12 |
其他應(yīng)交款* |
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13 |
其他應(yīng)付款 |
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14 |
預(yù)提費(fèi)用* |
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15 |
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 |
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16 |
其他流動(dòng)負(fù)債 |
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17 |
長期借款 |
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18 |
應(yīng)付債券 |
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19 |
長期應(yīng)付款 |
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20 |
專項(xiàng)應(yīng)付款 |
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21 |
預(yù)計(jì)負(fù)債# |
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22 |
其他非流動(dòng)負(fù)債 |
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23 |
總計(jì) |
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經(jīng)辦人簽字： 納稅人蓋章：
附表三：
剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表
填報(bào)時(shí)間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）
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類別 |
行次 |
項(xiàng)目 |
金額 |
|
剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算 |
1 |
資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格 |
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2 |
清算費(fèi)用 |
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3 |
職工工資 |
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4 |
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 |
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5 |
法定補(bǔ)償金 |
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6 |
清算稅金及附加 |
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7 |
清算所得稅額 |
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8 |
以前年度欠稅額 |
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9 |
其他債務(wù) |
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10 |
剩余財(cái)產(chǎn)（1－2－…－9） |
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11 |
其中：累計(jì)盈余公積 |
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12 |
累計(jì)未分配利潤 |
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|
剩余財(cái)產(chǎn)分配 |
|
股東名稱 |
持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例（%） |
投資額 |
分配的財(cái)產(chǎn)金額 |
其中：確認(rèn)為股息金額 |
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13 |
（1） |
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14 |
（2） |
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15 |
（3） |
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16 |
… |
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17 |
… |
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經(jīng)辦人簽字： 納稅人蓋章：
附件2：
中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡稱納稅人)申報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
（一）表頭項(xiàng)目
1.“清算期間”：填報(bào)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營終止之日至辦理完畢清算事務(wù)之日止的期間。
2.“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。
3.“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。
（二）行次說明
1.第1行“資產(chǎn)處置損益”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格扣除其計(jì)稅基礎(chǔ)后確認(rèn)的資產(chǎn)處置所得或損失金額。本行通過附表一《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。
2.第2行“負(fù)債清償損益”：填報(bào)納稅人全部負(fù)債按計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額。本行通過附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。
3.第3行“清算費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣及分配所需的評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，清算過程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。
4.第4行“清算稅金及附加”：填報(bào)納稅人清算過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
5.第5行“其他所得或支出”：填報(bào)納稅人清算過程中取得的其他所得或發(fā)生的其他支出。其中，其他支出以“-”號(hào)（負(fù)數(shù)）填列。
6.第6行“清算所得”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。
7.第7行“免稅收入”：填報(bào)納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定免稅收入。
8.第8行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定不征稅收入。
9.第9行“其他免稅所得”：填報(bào)納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定免稅的所得。
10.第10行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前納稅年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。
11.第11行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第6-7-8-9-10行。本行按照上述順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，本行金額填零。
12.第12行“稅率”：填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25%。
13.第13行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第11×12行。
14.第14行“減（免）企業(yè)所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定準(zhǔn)予減免的企業(yè)所得稅額。
15.第15行“境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定在清算期間發(fā)生的境外所得應(yīng)在境內(nèi)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。
16.第16行“境內(nèi)外實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第13-14＋15行。
17.第17行“以前納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)納稅人因以前納稅年度損益調(diào)整、匯算清繳多繳、欠稅等在清算期間應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額。其中，應(yīng)退企業(yè)所得稅額以“-”號(hào)（負(fù)數(shù)）填列。
18.第18行“實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：金額＝本表第16+17行。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
1.第1行＝附表一第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列的總計(jì)數(shù)。
2.第2行＝附表二第23行“負(fù)債清償損益（4）”列的總計(jì)數(shù)。
3.第6行＝本表第1＋2-3-4+5行。
4.第11行＝本表第6-7-8-9-10行。
5.第13行＝本表第11×12行。
6.第16行＝本表第13-14＋15行。
7.第18行＝本表第16+17行。
附表一《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡稱納稅人)申報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1.標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人填報(bào)；標(biāo)有＃行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人填報(bào)；其他行次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人均填報(bào)。
執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其資產(chǎn)情況分析填報(bào)。
2.“賬面價(jià)值（1）”列：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額。
3.“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的金額，即取得資產(chǎn)時(shí)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在清算開始日以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準(zhǔn)備金等的余額。
4.“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列：填報(bào)納稅人清算過程中各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格的金額。
5．“資產(chǎn)處置損益（4）”列：填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)的余額。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
1.“資產(chǎn)處置損益（4）”列＝本表“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列－“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列
2.第32行“賬面價(jià)值（1）”列總計(jì)＝本表“賬面價(jià)值（1）”列第1＋…+31行總計(jì)。
3.第32行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)＝本表“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列第1＋…+31行總計(jì)。
4.第32 行“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列總計(jì)＝本表“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列第1＋…+31行總計(jì)。
5．第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列總計(jì)＝本表第32行“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（3）”列總計(jì)－本表第32行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)=本表“資產(chǎn)處置損益（4）”列第1＋…+31行總計(jì)。
6．第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列總計(jì)＝主表第1行。
附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡稱納稅人)申報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1.標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人填報(bào)；標(biāo)有＃行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人填報(bào)；其他行次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人均填報(bào)。
執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其負(fù)債情況分析填報(bào)。
2.“賬面價(jià)值（1）”列：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)負(fù)債賬面價(jià)值的金額。
3.“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的金額，即負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。
4.“清償金額（3）”列：填報(bào)納稅人清算過程中各項(xiàng)負(fù)債的清償金額。
5．“負(fù)債清償損益（4）”列：填報(bào)納稅人各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額的余額。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
1.“負(fù)債清償損益（4）”列＝本表“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列－“清償金額（3）”列
2.第23行“賬面價(jià)值（1）”列總計(jì)＝本表“賬面價(jià)值（1）”列第1＋…+22行總計(jì)。
3.第23行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)＝本表“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列第1＋…+22行總計(jì)。
4.第23行“清償金額（3）”列總計(jì)＝本表“清償金額（3）”列第1＋…+22行總計(jì)。
5.第23行“負(fù)債清償損益（4）”列總計(jì)＝本表第23行“計(jì)稅基礎(chǔ)（2）”列總計(jì)－本表第23行“清償金額（3）”列總計(jì)=本表“負(fù)債清償損益（4）”列第1＋…+22行總計(jì)。
6.第23行“負(fù)債清償損益”列總計(jì)＝主表第2行。
附表三《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算明細(xì)表》填報(bào)說明
一、適用范圍
本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡稱納稅人)申報(bào)。
二、填報(bào)依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1行“資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格金額。
2.第2行“清算費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣及分配所需的評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，清算過程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。
3.第3行“職工工資”：填報(bào)納稅人清算過程中償還的職工工資。
4.第4行“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過程中償還欠繳的各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。
5.第5行“法定補(bǔ)償金”：填報(bào)納稅人清算過程中按照有關(guān)規(guī)定支付的法定補(bǔ)償金。
6.第6行“清算稅金及附加”：填報(bào)納稅人清算過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
7.第7行“清算所得稅額”：填報(bào)納稅人清算過程中應(yīng)繳的清算企業(yè)所得稅金額。
8.第8行“以前年度欠稅額”：填報(bào)納稅人以前年度欠繳的各項(xiàng)稅金及其附加。
9.第9行“其他債務(wù)”：填報(bào)納稅人清算過程中償還的其他債務(wù)。
10.第10行“剩余財(cái)產(chǎn)”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、清算稅費(fèi)、清算所得稅額、以前年度欠稅和企業(yè)其他債務(wù)后的余額。
11.第11行“其中：累計(jì)盈余公積”：填報(bào)納稅人截止開始分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)累計(jì)從凈利潤提取的盈余公積金額。
12.第12行“其中：累計(jì)未分配利潤”：填報(bào)納稅人截止開始分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)累計(jì)的未分配利潤金額。
13.第13－17行“股東名稱”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東名稱。
14.第13－17行“持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東持有清算企業(yè)的權(quán)益性投資比例。
15.第13－17行“投資額”列：填報(bào)清算企業(yè)各股東向清算企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資總額。
16.第13－17行“分配的財(cái)產(chǎn)金額”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)中按照其持有的清算企業(yè)的權(quán)益性投資比例分得的財(cái)產(chǎn)金額。
17．第13－17行“其中確認(rèn)為股息金額”列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)分得財(cái)產(chǎn)中，相當(dāng)于累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按照其持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例計(jì)算確認(rèn)的部分。清算企業(yè)的非企業(yè)所得稅納稅人股東不填此列。
四、表內(nèi)及表間關(guān)系
1.第10行＝本表第1-2-…-9行。
2.第2行＝主表第3行。
3.第6行＝主表第4行。
4.第7行＝主表第16行。
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