財政部稅務總局關于對外國企業常駐代表機構征稅方法問題的通知
財稅外[1985]200號 頒布時間：1985/9/19 12:12:16
財政部稅務總局關于對外國企業常駐代表機構征稅方法問題的通知
財稅外[1985]200號
頒布時間：1985-9-19
發文單位：財政部 國家稅務總局
各省、自治區、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，海洋石油稅務管理局廣州、湛江、天津、上海分局：
最近，一些地區提出，根據對外國企業常駐代表機構征稅的暫行規定（以下簡稱《暫行規定》），對代表機構的傭金、回扣、手續費收入不便按照實際申報或核定收入額計算征稅的，可否按照其經費支出額計算征稅，建議作出規定，以利執行，經研究，暫明確如下：
一、對外國企業常駐代表機構在中國境內從事居間介紹等業務所取得的收入，各地稅務機關凡是可以按其實際收入申報征稅的，或已掌握其簽訂合同以及傭金率等情況，都應當依照《暫行規定》，分別采用按實申報或核定征收的方法計算征稅。
二、對某些外國企業常駐代表機構為其總機構客戶、其他企業從事居間介紹等業務收入，不能提供準確的證明文件，或者不能區分其是自營商品貿易還是代理商品貿易的，為簡化征收手續，經稅務機關審查同意，可按其經費支出額計算征稅。
（一）常駐代表機構的經費支出額包括：在中國境內、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設備等固定資產）、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其他費用。
常駐代表機構對上述經費支出額，必須據實向當地稅務機關申報，并提供有關資料，不得拒絕或隱瞞。其中屬于在中國境外的經費支出部分，還應提供其總機構和注冊會計師簽字的證明文件，一并報稅務機關審核。
（二）按經費支出額計算征稅的公式：
（1）工商統一稅的計算
本期經費支出額
——————————————————＝收入額
1－核定利潤率15％－工商統一稅稅率5％
收入額×（工商統一稅稅率）5％＝應納工商統一稅額
（2）企業所得稅的計算
收入額×（核定利潤率）15％＝應納稅所得額
應納稅所得額×外國企業所得稅稅率=應納所得稅額
財政部 國家稅務總局
一九八五年九月十九日
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