1. 企業員工因出差發生的差旅費補助是否有列支標準？
企業發生的合理的差旅費補助支出準予稅前扣除。企業差旅費補助標準應按企業董事會決議執行。并依據《征管法》第二十條規定將董事會決定的差旅費補助方案報主管稅務機關備案。
2.供暖企業發生的收入、成本是否按配比的原則進行核算？
供暖企業應按收入與成本配比的原則進行核算。
3. 企業員工的通訊、車改補貼等費用能否在稅前扣除？
企業應按照股東大會、董事會或相關管理機構制訂的相關制度，原則按以下方法處理：此項費用已列入工資薪金的，可按工資薪金支出列支；否則，應計入相關費用科目。
4.房地產開發企業支付給財政局的土地出讓金如何列支？
應憑土地出讓金專用票據列支。
5. 企業機打普通發票原件丟失能否憑對方開具發票的復印件列支？
企業應取得開具方出具的證明材料或開具方主管稅務機關的證明，以原來的發票存根聯復印件并加蓋開票單位的發票專用章作為記帳憑證。
6.同一法人實體內部之間轉移貨物用于幼兒園、食堂等福利部門是否視同銷售？
根據《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條第三款的規定：企業將資產“用于職工獎勵或福利”應視同銷售確定收入。
7.本地企業到外地承包工程，施工所在地地稅機關在代開發票時代扣了企業所得稅該如何處理？
根據《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知 》（國稅函〔2010〕156號）第三條規定：建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。
8.企業房屋進行裝修，發生的裝修費用如何列支？
依照稅法第十三條第四款、實施條例第七十條的規定，作為“其他長期待攤費用”支出。自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
9.固定資產投入使用后，未取得發票可估價入賬，并要求12個月內取得發票并進行調整。對于超過12個月取得發票該如何處理？
可將期限順延到滿12個月當年的所得稅匯算期之前，在此期間取得發票可不做調整，超過此期限將連同前期已提取的折舊等費用一并調整。
10.企業與院校合作，負責為該院校提供公寓、食堂等服務，以院校的名義向銀行貸款，由企業使用，貸款利息由企業支付給院校，由院校支付給銀行，院校向企業出具收款收據，企業取得的利息支出收據可否列支？
該企業可憑與院校簽訂的合同、協議，以及院校向銀行支付利息的票據復印件據實扣除。
11.企業購置的財務軟件，是按固定資產還是按無形資產記賬？
根據《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅【2008】1號）第一條第五款的規定：企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
12.外商投資企業追加投資享受“免二減三”優惠政策是否屬于過渡期優惠并繼續執行？
07年3月16日稅法公布以前經過審批的外商投資企業追加投資部分可以享受過渡期優惠政策，之后外商投資企業的追加投資不得享受此政策。
13.進出口企業發生退關，因期限超過一年而對其繳納的增值稅不予退稅可否作為資產損失？
可以。
14.房地產企業在未竣工結算前，年度匯算清繳時形成的匯算退稅可否退還？
只要是符合規定的年度匯算清繳應退稅款與其他企業一樣可形成可退稅款，經納稅人同意可形成可抵稅款。在匯算清繳結束后對不能及時退稅的，應協調指導按規定進行CTAIS操作形成可抵可退稅款，方便以后季（月）及以后年度抵退該項目稅款。
15.在稽查中發現虧損企業有不符合條件的列支項目，該如何處理?
依照《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第20號）文件執行。
16．房地產企業為達到供暖要求，為未銷售的的住房繳納的取暖費可否稅前扣除？
房地產企業為未銷售的的住房繳納的取暖費，屬于企業的正常生產經營支出，可以稅前列支。
17．振興東北老工業基地加速折舊的相關優惠政策是否繼續執行？
可根據國稅函[2009]98號文件第一條規定執行，即新稅法實施前已投入使用的固定資產，企業已按原稅法規定預計凈殘值并計提的折舊，不做調整。新稅法實施后，對此類繼續使用的固定資產，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規定的折舊年限減去已經計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規定的折舊方法計算折舊。新稅法實施后，固定資產原確定的折舊年限不違背新稅法規定原則的，也可以繼續執行。
18．企業以現金形式為職工發放的午餐費，應列入工資薪金還是職工福利費？
應在職工福利費中列支。
19．房地產企業項目結算虧損，對以前年度已預繳的所得稅能否退稅？
房地產企業達到完工確認條件后，其預繳的稅款已通過每年的所得稅匯算進行多退少補，不存在對單一項目決算后予以退稅的問題。
20．如何理解《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）第二條第四款“企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額。”中提到的“規劃搬遷次年”？
“規劃搬遷次年”是指收到政府搬遷文件或公告、簽訂了搬遷協議并領取搬遷補償款的次年。
21．企業店鋪撤店或重新裝修，其前期裝修費的攤銷余額是否可以一次性攤銷？
可以。
22．固定資產由于投資等原因導致賬目不清，賬載金額失真，可否評估入賬？
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十八條第五款規定：通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。同時，企業以固定資產進行投資，投資方應視同銷售，所以投資方應向被投資方提供合法票據。因此，固定資產作為投資，按上述規定確定計稅基礎，并提供合法憑證的，其提取的折舊可在企業所得稅前扣除。
23．境外廣告公司為境內企業發送電子版發票，境內企業打印后可否作為記帳憑證稅前列支？
可以，但依據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十四條的規定，單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記帳核算的憑證。
24．企業職工宿舍的折舊費應計入管理費用還是職工福利費？
直接為生產經營服務的職工宿舍，如為倒班、加班人員提供的休息場所可計入管理費。
25．企業到商場銷售貨物支付的展臺制作費是按費用扣除還是按固定資產管理？
應按受益期限均勻攤銷。
26．房產開發企業在園區外建設道路，可否視同公共配套設施？
園區外道路建設屬于開發商向業主或政府承諾的必要的支出，可以列入“基礎設施建設費”。
27．房地產企業的網點未作銷售，可否先按固定資產管理？
房地產企業開發的網點應先確認網點的產權，然后可以作為該企業的固定資產進行管理。
28.離退休人員統籌外費用稅前如何扣除？
根據《企業所得稅法實施條例》第四十條規定的企業職工福利費列支范疇，企業為其未參加社會統籌的離退休人員支付的離退休工資、補貼等，可以計入職工福利費，在企業所得稅前按規定扣除；企業為其已參加社會統籌的離退休人員支付的統籌外費用，不得在稅前扣除。
29.計入開辦費中的業務招待費，是否受60%和千分之五的限制？
企業在籌辦期間歸集的開辦費用，在稅法明確規定之前，暫按會計制度有關規定進行處理。
30.企業雇請臨時人員支付的成本費用,是以工資薪金形式還是以勞務費形式承認稅前扣除?
根據國稅函(1997)385號、《條例》第三十四條、國稅函（2009）3號的規定，對于雇請的臨時工，如果與企業簽訂了勞務合同，屬于勞務費支出，應該取得稅務機關代開的發票后才能稅前扣除；如果支出的臨時工工資，滿足國稅函（2009）3號的五項標準規定，可按工資薪金進行據實扣除。
31.納稅人在以前年度應計未計、應提未提的扣除項目，以后年度是否可以扣除？如果可以，是在提取當年扣除還是調整到該項目所屬年度扣除？
可以在稅前扣除。應調整到該扣除項目的所屬期進行扣除。
32.企業業務真實發生但未及時取得合法有效憑據如何稅前扣除？
企業在年度終了時已經實際發生并已在當期進行會計處理的成本費用，如果在匯算清繳期內取得合法憑據的，可以在當年計算企業所得稅時稅前扣除；如果在匯算清繳期內仍未取得合法憑據，在計算企業所得稅時，不允許稅前扣除，企業應當在取得合法憑證的年度稅前扣除。
33.礦山因開采礦石給附近居民造成的損害的賠償、房地產企業因擋光、搬遷等給居民的補償，以及企業因產品質量問題發生的索賠賠付如何入賬？
企業發生的賠償是與生產經營活動有關、并能提供相關證明材料，可以在稅前扣除。相關證明材料應包括雙方賠償協議，被補償方遭受損失的證明材料和賠償依據的國家政策、法院判決或者有關部門出具的賠償處理文書等，被補償方損失額的鑒定材料和企業的收付款憑據等。
34.企業為其職工按照規定補繳的以前年度基本養老保險等社會統籌保險是否允許稅前扣除？
可以稅前扣除，暫在補繳當年扣除。
35.企業招拍土地后，政府給予的土地返還款如何繳納企業所得稅？
企業招拍土地后，政府以各種名義給予企業的土地返還款不得沖減土地成本，而應當并入當期收入總額繳納企業所得稅。
36.國稅函[2009]772號文件第一條中“追補確認該項資產損失發生的年度扣除”中，應該依據什么“確認”?
以工商局下發的廢業、吊銷通知、法院終審判決等外部證據確認損失確已發生時間為準。
37.國家稅務總局（2009）88號文，關于資產損失稅前扣除的規定中，對現金被盜、被搶造成的損失如何在稅前扣除沒有規定，但對存貨、固定資產發生類似情況可以在稅前扣除，對于現金被盜、被搶造成的損失能否比照執行？
可以。
38.企業清算期間能否適用核定征收方式?
根據《企業所得稅法》規定，清算期間是單獨一個納稅年度。根據《企業所得稅法實施條例》第十一條規定和國稅函[2009]388號的有關規定，清算所得應由企業自行計算申報。對將申報不實或經稅務機關檢查核實有問題的，按照征管法相關規定處理，并報市局審核。
39.農產品初加工減免稅的范圍問題
按照《財政部國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規定執行。
40.企業購置的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，其相關性能、參數與《目錄》不一致，可否享受免稅優惠政策？購置當年未投入使用，以后年度投入使用，應確認哪一年為抵免起始年度？
（1）按照財稅[2008]115號、118號、財稅[2009]166號規定執行。
（2）根據《實施條例》第一百條規定：享受該優惠政策的企業，應當實際購置并自身實際投入使用《目錄》中規定的專用設備，該專用設備的投資額的10％可以從當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
41.房地產企業簽訂《房地產預售合同》所取得的收入可否做為計提業務招待費、廣告費的基數問題？是否可扣除對應的營業稅金及附加？
根據國稅發(2009)31號第六條、第九條、第十二條的規定，可做為計提業務招待費、廣告費的基數，對應的營業稅金及附加也可稅前扣除。
對符合條件的預售收入暫填入年報附表一（1）第十六行“其他視同銷售收入”行，實現計提業務招待費、廣告費；同時對應的成本暫填入年報附表二（1）第十五行“其他視同銷售成本”行。
所得稅處
2011年4月18日
