所得稅稅負率

所得稅稅負率

目錄

定義

稅負的概念

形式

種類

1.宏觀

2.微觀

稅率計算

定義

稅負的概念

形式

種類

1.宏觀

2.微觀

稅率計算

定義

　　所得稅稅負率，即所得稅稅收負擔率。

　　所得稅稅負率，為年度交納所得稅稅額占該企業該年度產品銷售總額的百分比。

　　如：某企業某年度產品銷售收入100萬，該年度交納所得稅3萬，則所得稅稅負率為3%。

　　企業所得稅稅負率=應納所得稅/應稅收入*100%

稅負的概念

　　稅負是指實際計繳的稅款占相對應的應稅銷售收入的比例。稅負可以單指增值稅稅負、所得稅稅負、營業稅稅負等。也可以把所有本年度上交的所有稅款加總計算一個總體稅負。

形式

　　稅負有比例的、累進的、累退的三種形式。比例的稅負是負稅人所負稅款占其收入的比率不隨收入的變化而變化；累進的稅負是負稅人所負稅款占其收入的比率隨收入的增加而增加；累退的稅負是負稅人所負稅款占其收入的比率隨收入的增加而下降。

種類

宏觀

　　在中國，依據稅目有：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、營業稅、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、土地增值稅、城市房地產稅、車輛購置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、屠宰稅、筵席稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、固定資產投資方向調節稅、煙草稅等等，國家的這些種類繁多的稅收收入的總和與整個國家的經濟總量（用GDP來代表）的比值，就構成了我們全國的稅負水平。

微觀

　　微觀上的稅負，就是單個納稅人的實際稅負負擔，包括個人與單個企業,這兒稅負承擔的主體是實際負稅人，不是名義納稅人，負稅人即最終負擔稅收的單位和個人，負稅人與納稅人是兩個不同的概念。因為在微觀上，稅負的實現是流動的，其中有各種各樣的稅負轉嫁。所以，稅負的最后歸宿就是微觀稅負的實際負稅人。一個國家的宏觀稅負水平的高低，同國家的財政政策、產業結構的合理性、本國企業的生產較率、進出口水平及國內商品價格等等經濟因素相聯系。

稅率計算

　　根據國家稅務總局關于印發《納稅評估管理辦法（試行）》的通知（國稅發[2005]43號）中所描述的稅收負擔率，舉例說明：

　　增值稅稅負率=（本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入）×100%

　　所得稅稅負率=應納所得稅額÷利潤總額×100%

　　印花稅負擔率=（應納稅額÷計稅收入）×100%

　　資源稅稅收負擔率= [應納稅額÷主營業務收入（產品銷售收入）]×100%

　　總而言之，綜合稅收負擔率，是在宏觀層面考察一國的稅制情況，各稅種的稅收負擔率是在微觀層面考察納稅人稅收負擔是否正常，各自的衡量目標不同，故計算方法也有所不同。

企業所得稅各行業預警稅負率

對小規模納稅人來說,稅負率就是征收率:商業工業3%。對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%,而是遠遠低于該比例,具體計算:稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入

　　一、對小規模納稅人來說,稅負率就是征收率:商業工業3%。

　　二、對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%,而是遠遠低于該比例,具體計算:

　　稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入　

　　當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額　　

　　實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額　

　　注:　

　　1 對實行"免抵退"的生產企業而言,應納增值稅包括了出口抵減內銷產品應納稅額　

　　2 通常情況下,當期應納增值稅=應納增值稅明細賬"轉出未交增值稅"累計數+"出口抵減內銷產品應納稅額"累計數　

　　3、各行業稅負率：

　　行業 預警稅負率

　　租賃業 1.50%

　　專用設備制造業 2.00%

　　專業技術服務業 2.50%

　　專業機械制造業 2.00%

　　造紙及紙制品業 1.00%

　　印刷業和記錄媒介的復制印刷 1.00%

　　飲料制造業 2.00%

　　醫藥制造業 2.50%

　　畜牧業 1.20%

　　通用設備制造業 2.00%

　　通信設備、計算機及其他電子設備制造業 2.00%

　　塑料制品業 3.00%

　　食品制造業 1.00%

　　商務服務業 2.50%

　　其他制造業--管業 3.00%

　　其他制造業 1.50%

　　其他建筑業 1.50%

　　其他服務業 4.00%

　　其他采礦業 1.00%

　　皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業 1.00%

　　批發業 1.00%

　　農副食品加工業 1.00%

　　農、林、牧、漁服務業 1.10%

　　木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業 1.00%

　　零售業 1.50%

　　居民服務業 1.20%

　　金屬制品業--軸瓦 6.00%

　　金屬制品業--彈簧 3.00%

　　金屬制品業 2.00%

　　建筑材料制造業--水泥 2.00%

　　建筑材料制造業 3.00%

　　建筑安裝業 1.50%

　　家具制造業 1.50%

　　計算機服務業 2.00%

　　化學原料及化學制品制造業 2.00%

　　工藝品及其他制造業--珍珠 4.00%

　　工藝品及其他制造業 1.50%

　　廢棄資源和廢舊材料回收加工業 1.50%

　　非金屬礦物制品業 1.00%

　　紡織業--襪業 1.00%

　　紡織業 1.00%

　　紡織服裝、鞋、帽制造業 1.00%

　　房地產業 4.00%

　　電氣機械及器材制造業 2.00%

　　電力、熱力的生產和供應業 1.50%

　　道路運輸業 2.00%

　　其他制造業--水曖管件 1.00%

　　餐飲業 2.00%

　　娛樂業

　　企業稅負率計算

　　目前一般指增值稅：

　　理論稅負率：銷售毛利*17%除以銷售收入

　　實際稅負率：實際上交稅款除以銷售收入

　　稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例.

　　對小規模納稅人來說,稅負率就是征收率:商業4%,工業6%,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%,而是遠遠低于該比例,具體計算:

　　稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入