稅收籌劃基本原理與技術方法

稅收籌劃基本原理與技術方法

【聚杰網稅收籌劃】

   (一)稅收籌劃的基本原理

    稅收籌劃最重要的原理是節稅原理。節稅原理又可細分為絕對節稅原理、相對節稅原理、風險節稅原理三個主要部分。

    1：絕對節稅原理

    絕對節稅是指直接使納稅絕對總額減少，即在多個可供選擇的納稅方案中，選擇繳納稅款額最少的方案。這種節稅可以是直接減少納稅人的納稅總額，也可以是直接減少其在一定時期內的納稅總額。一般情況下，企業可采用減少稅基、適用較低稅率的方式來減少納稅總額。

    2：相對節稅原理

    相對節稅是指一定時期內的納稅總額并沒有減少，但由于考慮貨幣的時間價值因素，推遲稅款的繳納，實際上相當于獲得了一筆無息貸款，從而使納稅總額相對減少，或者說是使納稅款的價值減少。如，企業可以充分利用稅收制度中規定的納稅期限，或者是采用加速折舊的方式減少稅款價值。

    3：風險節稅原理

    風險節稅是指一定條件下，把風險降低到最低水平從而獲得的超過一般節稅所減少的稅額。其主要考慮了節稅的風險價值，一般情況下，風險越大，風險價值越大。也就是說，在進行稅收籌劃時，既要考慮貨幣的時間價值，又要考慮風險因素，從而客觀地選擇稅收成本最低的方案，達到少繳或不繳稅款的目的。

    (二)稅收籌劃的技術方法

    1：免稅技術

    免稅技術是指在法律允許的范圍內，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的技術。例如，農業生產者銷售自產農業產品，免繳增值稅。

    2：減稅技術

    減稅技術是指在法律允許的范圍下，使納稅人減少應納稅收而直接節稅的技術。各國減稅的目的有兩個:一是照顧目的，如對于遭受風、火、水、霧等嚴重自然災害的企業可以減輕或免征企業所得稅一年，這是國家為照顧性質的減稅；二是出于鼓勵，利用稅收手段調控、引導經濟的發展。

    3：稅率差異技術

    稅率差異技術是指在法律允許的范圍內，利用稅率的差異而直接節減稅收的技術。這里的稅率差異包括稅率的地區差異、國別差異、行業差異和企業類型差異等。如:外商投資企業所得稅，不同地區有不同的適用稅率，企業在設立時就可以考慮稅收因素選擇低稅率地區，從而減少稅收支出。

    4：分割技術

    分割技術是指在法律允許的范圍內，使所得財產在兩個或多個納稅人之間進行分割而直接節減稅收的技術。這種技術對于適用超額累進稅率的稅種尤為重要，因為對于超額累進稅率，稅基越大，適用的稅率層次越高，稅率越大，其稅收負擔就越重。因此，適時進行對象分割，有利于減少絕對稅款額。

    5：扣除技術

    扣除技術是指在法律允許的范圍內，使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節減稅收，或調整各個計稅期的扣除額而相對節稅的技術。如納稅人可以增加費用扣除額以節減企業所得稅。

    6：抵免技術

  抵免技術是指在法律允許的范圍內，使稅收抵免額增加而絕對節稅的技術。如:國外所得已納稅款的抵免，研究開發費用等鼓勵性抵免。

    7：延期納稅技術

    延期納稅技術是指在法律允許的范圍內，使納稅人延期繳納稅款而相對節稅的技術。由于貨幣的時間價值，納稅人對因節稅省下的資金進行投資，可產生更大的收益，對納稅人而言是相對節減稅收。

    8：退稅技術

    退稅技術是指在法律允許的范圍內，使稅務機關退還納稅人已納稅款而直接節稅的技術。如:在我國，外商投資企業的外國投資者，將其從企業分得的稅后利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少于5年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已納所得稅的40%稅款。