國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知

國稅函發(fā)[1995]125號

頒布時間：1995-3-23

發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)對《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1994]148號）（以下簡稱通知）在執(zhí)行中存在的若干具體問題明確如下：

　　一、關(guān)于個人實際在中國境內(nèi)、境外工作期間的界定問題

　　通知中所說在中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)中任職（包括兼職，下同）、受雇的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間，應(yīng)包括在中國境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù)；其在境外營業(yè)機構(gòu)中任職并在境外履行該項職務(wù)或在境外營業(yè)場所中提供勞務(wù)的期間，包括該期間的公休假日，為在中國境外的工作期間。稅務(wù)機關(guān)在核實個人申報的境外工作期間時，可要求納稅人提供派遣單位出具的其在境外營業(yè)機構(gòu)任職的證明，或者企業(yè)在境外設(shè)有營業(yè)場所的項目合同書及派往該營業(yè)場所工作的證明。

　　不在中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)中任職、受雇的個人受派來華工作，其實際在中國境內(nèi)工作期間應(yīng)包括來華工作期間在中國境內(nèi)所享受的公休假日。

　　二、關(guān)于個人在中國境內(nèi)、境外企業(yè)、機構(gòu)兼任職務(wù)取得的工資、薪金如何納稅問題

　　個人分別在中國境內(nèi)和境外企業(yè)、機構(gòu)兼任職務(wù)的，不論其工資、薪金是否按職務(wù)分別確定，均應(yīng)就其取得的工資薪金總額，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及通知的有關(guān)條款規(guī)定，按其實際在中國境內(nèi)的工作期間確定納稅。

　　三、關(guān)于中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)的界定問題

　　通知第五條所述中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)，是指公司正、副（總）經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務(wù)。

　　四、境內(nèi)工作不滿全月的個人由境內(nèi)、境外雇主分別支付工資、薪金的應(yīng)納稅款計算問題

　　通知第四條所述在中國境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個人，以及通知第五條所述在中國境內(nèi)企業(yè)擔(dān)任高層管理職務(wù)的個人，凡其工資是由境內(nèi)雇主和境外雇主分別支付的，并且在一個月中有境外工作天數(shù)的，依據(jù)通知第四條、第五條規(guī)定，對其境外雇主支付的工資中屬于境外工作天數(shù)部分不予征稅。在具體計算應(yīng)納稅額時，按下述公式計算：

　　當月應(yīng)納稅款=按當月境內(nèi)外工資總額計算的稅額×(1－當月境外支付工資當月工資總額×當月境外工作天數(shù)當月天數(shù))　　　　　　　

　　五、核實個人工資薪金及實際在中國境內(nèi)工作期間的憑據(jù)證明問題

　　凡屬依據(jù)稅法及其實施條例以及通知的規(guī)定，應(yīng)就境外雇主支付的工資薪金申報納稅的個人，或者依據(jù)通知第二條、第四條的規(guī)定，應(yīng)就視為由中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)支付或負擔(dān)的工資薪金申報納稅的個人，應(yīng)如實申報上述工資薪金數(shù)額及在中國境內(nèi)的工作期間，并提供支付工資證明及必要的公證證明和居住時間的有效憑證。

　　前述居住時間的有效憑證，包括護照、港澳同胞還鄉(xiāng)證、臺灣同胞“往來大陸通行證”以及主管稅務(wù)機關(guān)認為有必要提供的其他證明憑據(jù)。

　　國家稅務(wù)總局
一九九五年三月二十三號