關于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告
頒布時間：2011/7/7 12:12:04
關于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告
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頒布時間：2011-7-7
發(fā)文單位：國家稅務總局
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例的有關規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股（以下簡稱限售股）有關所得稅問題，公告如下：
一、納稅義務人的范圍界定問題
根據(jù)企業(yè)所得稅法第一條及其實施條例第三條的規(guī)定，2( )的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務人。
二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題
因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：
（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應作為3( )計算納稅。
上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的4( )，核定為該限售股原值和合理稅費。
依照本條規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時5( )。
（二）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，6( )。
三、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題
企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：
（一）企業(yè)應按減持在證券登記結(jié)算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當年度應稅收入計算納稅。
（二）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。
四、本公告自7( )起執(zhí)行。本公告生效后尚未處理的納稅事項，按照本公告規(guī)定處理；已經(jīng)處理的納稅事項，不再調(diào)整。
特此公告。
國家稅務總局
二0一一年七月七日
1、國家稅務總局公告[2011]第39號
2、轉(zhuǎn)讓限售股取得收入
3、企業(yè)應稅收入
4、15%
5、不再納稅
6、不視同轉(zhuǎn)讓限售股
7、2011年7月1日
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