遼寧省人民政府辦公廳轉發省財政廳關于加快發展我省注冊會計師行業意見的通知

遼寧省人民政府辦公廳轉發省財政廳關于加快發展我省注冊會計師行業意見的通知

遼政辦發[2010]32號

各市人民政府，省政府各廳委、各直屬機構：��

　　經省政府同意，現將省財政廳《關于加快發展我省注冊會計師行業的意見》轉發給你們，請結合本地區、本部門實際認真貫徹執行。

二○一○年六月十二日     

關于加快發展我省注冊會計師行業的意見

    為貫徹落實《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》（國辦發[2009]56號）精神，發揮注冊會計師行業在我省老工業基地全面振興中的積極作用，現就加快發展我省注冊會計師行業提出以下意見：

　　一、充分認識加快發展我省注冊會計師行業的重要意義

　　注冊會計師行業是運用專業特長，遵循獨立、客觀、公正原則，對企事業單位會計信息進行鑒證，并提供會計、稅務、管理咨詢等服務的中介行業。改革開放以來，注冊會計師行業獲得了較大發展，為我省的改革開放、社會主義市場經濟體制建立、老工業基地振興做出了積極貢獻，已經成為促進全省經濟社會健康發展不可或缺的力量。目前，全省共有會計師事務所近400家，執業注冊會計師近3700人，從業人員8000人。但是，我省會計師事務所數量多、規模小、隊伍老化、競爭力弱和內部治理亟待加強等問題十分突出，注冊會計師行業的現狀與全省經濟社會發展要求、全國注冊會計師行業發展水平還存在一定的差距。

    隨著社會主義市場經濟的不斷發展完善，注冊會計師行業面臨著前所未有的機遇。加快發展注冊會計師行業，對于完善我省社會主義市場經濟體制，提高經濟發展質量，規范市場經濟秩序，維護經濟信息安全和社會公眾利益，具有十分重要的意義。各地區、各部門要充分認識加快發展注冊會計師行業的重要意義，注重發揮注冊會計師行業在建設信用遼寧、實現遼寧老工業基地全面振興中的服務職能，引導和促進我省注冊會計師行業又好又快發展。

    二、加快發展我省注冊會計師行業的指導思想和主要目標

　　（一）指導思想。

　　以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，針對影響和制約行業發展的突出問題，按照“控制總量、優化結構，加強管理、誠信執業，做大做強、科學發展”的總體要求，著力推進體制機制創新，改善注冊會計師執業環境，引導會計師事務所全面提升執業質量，切實增強競爭能力，提高社會公信力，促進注冊會計師行業規范持續協調健康發展。

　　（二）主要目標。

　　力爭通過5年左右的時間，在全省著力培育20家左右、能夠走向全國、為國內大型企事業單位和上市公司提供專業或綜合服務的會計師事務所（分所），穩步營造出有利于注冊會計師行業發展的良好氛圍，逐步形成會計師事務所分級執業的有序競爭格局，會計師事務所的規模結構漸趨優化合理，注冊會計師執業能力和專業服務水平明顯提高。

　　三、拓展注冊會計師行業執業領域

　　除目前財務會計報告審計、資本驗證、涉稅鑒證等業務領域外，注冊會計師可以運用專業特長，在企事業單位內部控制、管理咨詢、并購重組、資信調查、專項審計、業績評價、司法鑒定、投資決策、政府購買服務等相關業務領域發揮積極作用：

　　（一）全面落實《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業國有資產法》、《企業年度檢驗辦法》，公司、外商投資企業和國有獨資企業的年度財務報表應依法接受注冊會計師審計。

　　（二）醫院、大中專院校、社會團體（基金會）等非營利組織的財務報表應納入注冊會計師審計范圍。

　　（四）企業建立和實施內部控制規范體系時，可以委托會計師事務所提供制度設計咨詢服務和控制執行情況審計服務。

　　（五）企業研究并購重組、融資投資等重大事項時，可以委托會計師事務所提供可行性研究分析等決策支持服務。

　　（六）司法機關辦理、審理案件中涉及會計、審計專業問題時，可以委托會計師事務所提供司法會計鑒定服務。

　　（七）各級政府、各有關部門和單位在履行國有資產管理、并購重組、投資決策、行政監督、績效評價和領導干部經濟責任審計以及政府購買服務等職能時，可以委托會計師事務所代為辦理部分審計、檢查、考評等基礎性工作。

　　四、積極為會計師事務所創造公平的執業環境

　　各地區、各部門和各單位要積極支持會計師事務所和注冊會計師獨立、客觀、公正執業，不得對會計師事務所執業設置行政壁壘、業務限制，實行行業壟斷和地方保護；不得利用職權和影響力干預選擇會計師事務所，直接指定會計師事務所、圈定會計師事務所范圍；不得在招標活動中選聘投標價格低于國家和省有關會計師事務所服務收費標準的事務所；不得對會計師事務所服務收費進行不當限制，硬性降低收費標準；不得干預注冊會計師獨立發表審計意見，要求注冊會計師改變審計意見；不得以為會計師事務所介紹、推薦、圈定客戶為由，向會計師事務所索要和收受回扣。

　　五、優化會計師事務所的發展布局

　　要在科學控制會計師事務所總量的同時，重點扶持大中型會計師事務所加快發展，做大做強；引導小型會計師事務所規范發展，做精做專。在加快建立并實行會計師事務所分級執業制度的基礎上，形成大型會計師事務所服務大中型客戶、中型會計師事務所服務中小型客戶、小型會計師事務所服務小型客戶，執業領域各有側重、市場定位各有特色、服務對象各有傾斜、地域分布較為合理，不同規模會計師事務所有序競爭的良性局面。

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　　各地區、各部門和各單位要在避免重復招標、遏制腐敗行為以及保障國家經濟信息安全的前提下，根據自身規模和業務需要，重點參考全省會計師事務所綜合評價信息和會計師事務所分級執業制度，選擇相應級次或更高級次的會計師事務所提供服務。

　　六、支持和引導會計師事務所提升行業核心競爭力

　　（一）鼓勵執業質量優良、治理機制科學、發展勢頭良好的大中型會計師事務所采用多種科學有效的形式進行強強聯合。

　　（二）鼓勵信譽良好、成長快速的中小型會計師事務所重組聯合，成為大中型會計師事務所或其分所，提高服務能力和水平。

　　（三）鼓勵中小型會計師事務所在規范管理運作、嚴格質量控制的基礎上，深化專項領域服務，突出服務特色，創新發展模式、服務方式和技術手段，做精做專。

　　（四）鼓勵具備條件的大中型會計師事務所在省內外設立分所，組建集團公司，實行多元化經營，拓展業務領域。

　　（五）將支持發展注冊會計師行業作為發展現代服務業的重要內容，省促進現代服務業發展資金對會計師事務所做大做強、人才引進培養給予重點扶持。

　　七、加強注冊會計師行業誠信建設和內部治理

　　（一）深化誠信建設，鑄造誠信精神。

　　會計師事務所和注冊會計師要恪守職業道德，堅持誠信執業。不得按照被審計單位的要求或示意，出具不實或不當的業務報告；不得以個人名義掛牌為他人舉辦會計師事務所和允許他人以本人名義執行業務；不得同時在兩個或兩個以上會計師事務所執行業務或掛名兼職；不得以降低標準收費、相互壓價和向相關單位、相關個人支付回扣、傭金、介紹費、信息費等不正當手段爭攬業務；不得采取強迫、欺詐等不正當方式招攬業務或借助有關部門、單位和個人的權力影響壟斷業務；不得出賣會計師事務所的牌子、印章以及注冊會計師的證書和簽字；不得未經批準設立分所、辦事處、聯絡處、業務部等分支性質的機構；不得承辦與自身規模、執業能力、承擔風險能力不匹配的業務。

　　（二）狠抓內部治理，建設人合文化。

　　1.強化內部治理。會計師事務所要確立可持續發展戰略目標，吸收借鑒國際、國內同行業先進管理經驗，狠抓內部治理，加快完善“權責清晰、決策科學、管理嚴格、和諧發展”的治理機制，規范和理順合伙人（股東）之間、合伙人（股東）與注冊會計師和員工之間的關系。

　　2.完善管理制度。會計師事務所要以法律法規為依據，以章程、合伙協議為核心，建立健全人事、財務、業務、技術標準、信息管理、質量控制等各項內部管理制度，增強管理的科學性和透明度。進一步優化激勵約束機制、考核分配制度及合伙人進入與退出機制。

　　3.嚴格質量控制。會計師事務所要按照質量控制準則的要求，制定實施科學嚴謹的業務質量控制制度和程序，強化風險管理與控制，完善業務指導、監督與復核、風險評估、質量檢查以及質量責任追究、重大風險報告等制度。切實落實職業責任保險和職業風險基金制度，提高抵御職業責任風險和賠付的能力。

　　4.建立人合文化。會計師事務所要積極培育“人合、事合、心合、志合”的合伙文化。主任會計師、合伙人（股東）和高級管理人員應當做講誠信、守信譽、重協商、謀合作、相互信任、相互包容的團隊帶頭人，同時積極引導和規范從業人員行為，培育員工團隊精神，增強會計師事務所的凝聚力，促進會計師事務所長遠發展。

　　八、進一步強化注冊會計師行業自律建設

　　（一）弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業風尚。不斷加強行業法制教育和行業自律教育。組織開展全省先進會計師事務所和優秀注冊會計師評選表彰活動。建立健全行業誠信檔案和注冊會計師業務報告查詢登記等信息監控體系。實行不誠信信息污點記錄和一票否決制度。繼續實行注冊會計師誠信宣誓制度和會計師事務所誠信公約制度。發揮行業自律公約委員會作用。

　　（二）改進和完善全省會計師事務所年度綜合評價工作。選取會計師事務所業務收入、注冊會計師人數和開展培訓、黨建，以及受行政處罰、行業懲戒等體現綜合實力和管理水平的指標進行評價，通過媒體及時向社會公布綜合評價結果。

　　（四）嚴格注冊會計師注冊管理。對不具備條件的人員不予以注冊；對不具有執業能力的人員依法撤銷注冊。

　　九、進一步加強注冊會計師行業行政監管

　　（一）加強行政許可，嚴格市場準入。

　　加強對會計師事務所主任會計師和合伙人（股東）任職資格的認定。會計師事務所主任會計師是會計師事務所的第一責任人，是會計師事務所依法執業、誠信執業的帶頭人。會計師事務所合伙人（股東）是會計師事務所的領導核心，應在會計師事務所的執業過程中發揮積極的重要的作用。要加強對會計師事務所主任會計師和合伙人（股東）的任職資格認定工作，使新設會計師事務所的主任會計師和合伙人（股東）具有良好的職業道德、熟悉本行業相關的法律法規制度和執業能力，主任會計師還應具有較強的組織、協調能力和管理經驗。申請設立會計師事務所或變更股東（合伙人）要提交經公證機關公證的會計師事務所章程（或合伙協議）。省財政廳要加強對會計師事務所保持設立條件的核查。會計師事務所及其分所未保持設立條件的，應在20日內向省財政廳備案，按照有關限期整改要求實施整改。未在規定期限內備案或整改期滿仍未達到設立條件的，由省財政廳撤回設立許可。

　　（二）加強行政監管，提高監管效能。

　　1.嚴格實施會計師事務所及其注冊會計師退出機制。對違反《中華人民共和國注冊會計師法》和國家有關法律法規規定的會計師事務所，依法依規暫停其經營業務或者予以撤銷，對注冊會計師依法依規暫停其執行業務或者吊銷注冊會計師證書。

　　2.進一步完善會計師事務所分類監管方式。加大對投訴舉報案件，尤其是會計信息質量出現問題單位所涉及的會計師事務所的查處力度。

　　3.建立行業監管跨部門溝通協調機制。建立由省財政、審計、銀行、證券、保險、稅務、工商、公安、司法、國有資產監管等有關部門參加的聯席會議制度，實行監管信息共享和監管結果公告制度。

　　4.建立部門聯動檢查機制。財政部門要會同公安、工商等部門，共同查處會計師事務所之外的其他機構和個人承辦注冊會計師業務的行為。

　　十、全面實施注冊會計師行業人才戰略

　　（一）重視人才引進和培養，抓好人才隊伍建設。省財政廳要會同有關部門研究制定注冊會計師行業優秀人才引進與合理流動政策，推動我省注冊會計師行業執業質量和水平的提升。省注冊會計師協會和會計師事務所要根據事業發展規劃和注冊會計師勝任能力框架體系的要求，認真制定和組織實施人才培養的長遠規劃和年度計劃，全面提升注冊會計師隊伍的專業素質、執業能力和道德水平。積極開展人才國際交流活動，力爭用5年左右的時間培養一批能夠承擔國際業務、符合行業發展要求的高層次人才和會計師事務所管理人才。把加快培養中青年管理團隊和業務骨干列入重要議事日程，推動從業人員隊伍實現新老交替的平穩過渡。

　　（二）搭建良好平臺，創新培養機制。發揮省注冊會計師協會和會計師事務所繼續教育培訓的主體作用，進一步加大注冊會計師繼續教育培訓力度，建立科學嚴密的考核評價體系和約束激勵機制，調動注冊會計師參加培訓的主動性和積極性。加強培訓主體機構基礎建設和師資隊伍建設，改進和完善培訓內容、方式與手段，充分利用遠程視頻、網上點播、面授教學、業務研討等現代培訓平臺，將培訓的普遍性要求與各層次、各類型、各崗位的特殊需要相結合，增強培訓的針對性和時效性，提高培訓的整體水平。要注重行業復合型人才和后備人才的培養，建立健全優秀人才培養機制。積極鼓勵和支持注冊會計師參加全國注冊會計師領軍（后備）人才的培養和選拔。探索實施人才分類培訓方式，在提高行業從業人員整體素質的基礎上，著力提高優秀人才的綜合素質，為我省注冊會計師行業加快發展提供充足的人才保障。��

　　十一、進一步強化注冊會計師行業加快發展的組織領導

　　（一）加強行業黨建工作，為行業實現科學發展提供強有力的政治保障。要落實責任，切實實現行業黨組織和黨建工作全覆蓋。要建立健全行業黨建工作機制，創新行業黨建工作方式，加大基層黨組織工作力度，不斷加強黨員隊伍建設，增強黨組織的活力，充分發揮行業基層黨組織戰斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用。

　　（二）強化行政領導，明確職責任務。省財政廳作為全省注冊會計師行業的主管部門，要全面把握加快發展注冊會計師行業的形勢和任務，加強領導，科學籌劃，認真實施，確保加快發展注冊會計師行業的各項政策措施落到實處、抓出實效。各有關部門要積極配合，加強管理和服務，共同形成促進全省注冊會計師行業科學發展的工作合力。

　　（三）加大宣傳力度，營造良好氛圍。省財政廳和省注冊會計師協會要加大對注冊會計師行業執業性質、職能作用、發展狀況、先進事跡等的宣傳力度，不斷提高全社會對注冊會計師行業的認知度和認同感，努力營造理解、支持、尊重注冊會計師行業的有利氛圍，為加快發展注冊會計師行業創造更加良好的發展環境。

省財政廳

二○一○年六月十日