審計程序表-資產(chǎn)類
頒布時間：2011/11/19 12:12:02
審計程序表-資產(chǎn)類
貨幣資金
1.獲取或編制貨幣資金(包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）余額明細表：
（1）分別復(fù)核加計是否正確，并分別與總賬金額、日記賬合計數(shù)額核對是否相符，總計數(shù)與財務(wù)報表核對是否相符；
（2）檢查非記賬本位幣的折算匯率及折算金額是否正確。
2.實施現(xiàn)金監(jiān)盤程序：
(1)制訂監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間；
(2)將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。如有差異應(yīng)查明原因，提請被審計單位調(diào)整，如無法查明原因，提請被審計單位按管理權(quán)限批準后作出調(diào)整；
(3)在非資產(chǎn)負債表日進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額；
(4)如有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在盤點表中注明。必要時提請被審計單位作出調(diào)整，特別關(guān)注數(shù)家公司混用現(xiàn)金保險箱的情況。
3.編制銀行存單檢查表，檢查銀行存單與賬面記錄的金額是否一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計單位擁有。
（1）對已質(zhì)押的定期存款，檢查質(zhì)押合同，關(guān)注相應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；
（2）對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實書原件；
（3）對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證和銀行對賬單。
4.獲取并檢查銀行存款、其他貨幣資金銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表：
(1)獲取資產(chǎn)負債表日銀行對賬單,并與賬面余額核對。關(guān)注銀行對賬單帳戶名是否為被審計單位；
(2)獲取資產(chǎn)負債表日的銀行存款（其他貨幣資金）余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；
(3)復(fù)核余額調(diào)節(jié)表的調(diào)節(jié)事項性質(zhì)和范圍是否合理：
(4)檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；
(5)檢查是否存在其他跨期收支事項；
(6)（當未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出時）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付給異常的領(lǐng)款人（包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大的調(diào)整事項。
5.實施貨幣資金函證程序，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函：
(1)向開戶銀行函證（范圍為被審計單位在本期存過款的開戶銀行，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行）、向承辦銀行匯票、本票等其他其他貨幣資金業(yè)務(wù)的銀行函證，函證內(nèi)容包括資產(chǎn)負債表日銀行對賬單余額是否正確，是否質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制、或存放在境外、或有潛在回收風險的款項；
(2)確定被審計單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項作出適當處理。
6.檢查貨幣資金（包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）收支的截止是否正確。選取資產(chǎn)負債表日前后適當量樣本（ 張、 金額以上的憑證）實施截止測試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)項目。如有跨期收支事項，考慮提請被審計單位調(diào)整。
7.抽查大額貨幣資金（包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）收支的原始憑證；
（1）檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等內(nèi)容。
（2）檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況。如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)的記錄。
8.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。例如:
（1）對現(xiàn)金進行突擊監(jiān)盤；
（2）從可能存在舞弊風險的銀行帳戶（包括已注銷的帳戶）對賬單中選取重大收支金額，追查至被審計單位銀行存款日記賬，檢查是否準確記錄。
9.檢查貨幣資金是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當列報。
短期投資
1. 獲取或編制短期投資明細表：
（1）復(fù)核加計正確，與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合短期投資跌價準備科目與報表數(shù)核對是否相符；
（2）檢查非記賬本位幣短期投資的折算匯率及折算是否正確；
（3）檢查被審計單位對短期投資的分類是否正確，是否符合企業(yè)會計制度的規(guī)定。
2.檢查短期投資是否存在，賬面金額是否正確：
（1）獲取或編制短期投資盤點表，監(jiān)盤庫存有價證券，并與相關(guān)賬戶余額進行核對。如有差異，應(yīng)查明原因，必要時提請被審計單位調(diào)整；
（2）獲取股票、債券賬戶對賬單，與明細賬余額核對，需要時，向證券登記公司等發(fā)函詢證，關(guān)注期末資金賬戶余額會計處理是否正確；
（3）獲取期貨賬戶對賬單，與明細賬余額核對。必要時，向期貨公司發(fā)函詢證，并關(guān)注期末資金賬戶余額會計處理是否正確；
（4）如短期投資在資產(chǎn)負債表日后已售出或兌換，追查至相關(guān)原始憑證，以確認其在資產(chǎn)負債表日存在；
（5）對短期投資中委托貸款實施函證程序，并分析函證結(jié)果；
（6）對在外保管的有價證券，查閱有關(guān)保管證明文件，必要時，向保管人函證。了解在外保管的短期投資實質(zhì)上是否為委托理財。如是，應(yīng)詳細記錄，分析資金的安全性和可收回性，檢查其會計處理是否正確。
3.檢查短期投資的會計記錄是否完整，短期投資是否歸被審計單位所有，短期投資的變現(xiàn)是否存在重大限制：
（1）取得有關(guān)賬戶流水單，對照檢查賬面記錄是否完整。檢查購入短期投資是否為被審計單位擁有；
（2）短期投資中如有委托貸款項目，索取委托銀行貸款合同，查明是否確為委托銀行貸款；
（3）結(jié)合函證程序，確定是否存在變現(xiàn)限制。
4.檢查短期投資的計價是否正確：
（1）復(fù)核短期投資的初始投資成本計價是否正確，短期投資成本是否為取得投資時實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，是否作為應(yīng)收項目單獨核算；
（2）在實際收到短期投資的現(xiàn)金股利或利息時，是否沖減短期投資的賬面價值（收到的已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息除外）；
（3）短期投資中如有委托貸款項目，檢查委托銀行貸款利息收入計算和賬務(wù)處理是否正確。
5.抽取短期投資增減變動的相關(guān)憑證，檢查其原始憑證是否完整合法，會計處理是否正確：
（1）對于增加的短期投資，應(yīng)檢查成本、交易費用和相關(guān)利息或股利的會計處理是否符合規(guī)定；
（2）對于減少的短期投資，應(yīng)檢查出售短期投資時其成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。
6.復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計算是否準確，并與投資收益等項目核對。
7.檢查短期投資跌價準備：
（1）本期計提的短期投資跌價準備是否符合規(guī)定，會計處理是否正確；
（2）檢查已計提跌價準備的短期投資市價恢復(fù)時的會計處理是否正確。
8.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
9.檢查短期投資是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當列報。
應(yīng)收票據(jù)
1.獲取或編制應(yīng)收票據(jù)（包括相應(yīng)的壞賬準備）明細表：
(1)復(fù)核加計是否正確，與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；
(2)檢查非記賬本位幣應(yīng)收票據(jù)的折算匯率及折算是否正確；
(3)檢查逾期票據(jù)是否已轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。
2.檢查被審計單位“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，核對其是否與賬面記錄一致：
(1)在應(yīng)收票據(jù)明細表上標出至審計時已兌現(xiàn)或已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)；追查至期后相關(guān)原始憑證，以確認在資產(chǎn)負債表日存在；
(2)獲取或編制在資產(chǎn)負債表日未到期但已貼現(xiàn)或已背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)承兌匯票清單，關(guān)注被審計單位的連帶責任及是否存在貼現(xiàn)保證金。
3.對庫存票據(jù)實施監(jiān)盤程序，并與“應(yīng)收票據(jù)備查簿”的有關(guān)內(nèi)容核對：
(1)監(jiān)盤庫存票據(jù)，關(guān)注票據(jù)的種類、號數(shù)、簽收的日期、到期日、票面金額、合同交易號、付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱以及利率、貼現(xiàn)率、收款日期、收回金額等是否與應(yīng)收票據(jù)備查登記簿的記錄相符；
(2)關(guān)注是否存在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。
4.對于大額票據(jù)，應(yīng)取得相應(yīng)銷售合同或協(xié)議、銷售發(fā)票和出庫單等原始交易資料并進行核對，以證實是否存在真實交易。
5.復(fù)核帶息票據(jù)的利息計算及其會計處理是否正確。
6.標明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方[包括持股5%以上(含5%)股東]的票據(jù)，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序。
7. 針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
8. 檢查應(yīng)收票據(jù)是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當列報。
應(yīng)收股利
1.獲取或編制應(yīng)收股利明細表
（1）復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對相符。
（2）檢查非記賬本位幣應(yīng)收股利的折算匯率及折算是否正確。
2.檢查應(yīng)收股利增加變動：
（1）結(jié)合股權(quán)投資項目審計，驗證應(yīng)收股利的計算是否正確，檢查會計處理是否正確；
（2）對于重大的應(yīng)收股利項目，并審閱利潤分配方案等相關(guān)文件，必要時，向被投資單位函證并記錄。
3.檢查期后收款情況：
（1）對至審計時已收回金額較大的股利進行檢查，如核對收款憑證、銀行對賬單、股利分配方案等；
（2）關(guān)注長期未收回且金額較大的應(yīng)收股利，詢問被審計單位管理人員及相關(guān)職員或者查詢被投資單位的情況。必要時，向被投資單位函證股利支付情況，復(fù)核并記錄函證結(jié)果。
4.結(jié)合股權(quán)投資審計，檢查確定境外投資應(yīng)收股利的匯回是否存在重大限制。如果存在，檢查被審計單位是否已充分披露。
5.針對識別的舞弊風險等因素增加的審計程序。
6.檢查應(yīng)收股利是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當列報。
應(yīng)收利息
1.獲取或編制應(yīng)收利息明細表
（1）復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對相符。
（2）檢查非記賬本位幣應(yīng)收利息的折算匯率及折算是否正確。
2.檢查應(yīng)收利息增加變動：
（1）結(jié)合股權(quán)投資項目審計，驗證應(yīng)收利息的計算是否正確，檢查會計處理是否正確；
（2）對于重大的應(yīng)收利息項目，并審閱利潤分配方案等相關(guān)文件，必要時，向被投資單位函證并記錄。
3.檢查期后收款情況：
（1）對至審計時已收回金額較大的利息進行檢查，如核對收款憑證、銀行對賬單、利息分配方案等；
（2）關(guān)注長期未收回且金額較大的應(yīng)收利息，詢問被審計單位管理人員及相關(guān)職員或者查詢被投資單位的情況。必要時，向被投資單位函證利息支付情況，復(fù)核并記錄函證結(jié)果。
4.結(jié)合股權(quán)投資審計，檢查確定境外投資應(yīng)收利息的匯回是否存在重大限制。如果存在，檢查被審計單位是否已充分披露。
5.針對識別的舞弊風險等因素增加的審計程序。
6.檢查應(yīng)收利息是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當列報。
應(yīng)收賬款
1.獲取或編制應(yīng)收賬款（包括相應(yīng)的壞賬準備）明細表（賬齡分析）：
(1)復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；結(jié)合壞賬準備科目與報表數(shù)核對是否相符；
(2)檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確；
(3)分析有貸方余額的項目，查明原因，必要時，提請被審計單位作重分類調(diào)整；
(4)結(jié)合其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款等往來項目的明細余額，檢查有無同一客戶多處掛賬、異常余額或與銷售無關(guān)的其他款項（如代銷賬戶、關(guān)聯(lián)方賬戶或雇員賬戶）；
(5)標識重要的欠款單位，計算其欠款合計數(shù)占應(yīng)收賬款余額的比例。
2.對于應(yīng)收賬款相關(guān)的財務(wù)指標進一步分析：
(1)分析信用政策是否發(fā)生變化，計算本期應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與營業(yè)務(wù)收入百分比，并與上期及管理層的考核指標進行比較；
(2)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標，與被審計單位以前年度指標、同行業(yè)指標對比分析，是否存在重大異常。
3實施應(yīng)收賬款函證程序：（除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要或函證很可能無效，否則，應(yīng)對應(yīng)收賬款進行函證。如果不對應(yīng)收賬款進行函證，應(yīng)在工作底稿中說明理由。如果認為函證很可能無效，應(yīng)當實施替代審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)）：
(1)根據(jù)分析的賬齡和標明的重要欠款單位，選取適量的樣本函證；
(2)對函證實施過程進行控制：詢證函應(yīng)由注冊會計師直接收發(fā)；被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函的，應(yīng)要求被詢證者寄回詢證函原件；如果未能收到積極式函證回函，應(yīng)當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函；
(3) 編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”，分析評價函證結(jié)果。核對回函內(nèi)容與被審計單位賬面記錄是否一致，如不一致，分析不符事項的原因，編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)表”，并檢查支持性憑證；如果不符事項構(gòu)成錯報，應(yīng)重新考慮所實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；
(4)針對最終未回函的賬戶實施替代審計程序（如實施期后收款測試、檢查運輸記錄、銷售合同等相關(guān)原始資料及詢問被審計單位有關(guān)部門等）。
4.應(yīng)收賬款豁（減）免的截止性測試：
(1) 在資產(chǎn)負債表日前后分別選取適量的樣本（ 日內(nèi)被審計單位授予欠款單位的、金額大于 的減免應(yīng)收賬款憑證），以測試豁（減）免的金額是否記入恰當?shù)钠陂g；
(2)檢查資產(chǎn)負債表日前后銷售退回和賒銷水平，確定是否存在異常跡象（如與正常水平相比），并考慮是否有必要追加審計程序。
5.分析評價壞賬準備的合理性：
(1)檢查應(yīng)收賬款壞賬準備計提和核銷的批準程序，取得書面報告等證明文件。評價計提壞賬準備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法；復(fù)核應(yīng)收賬款壞賬準備是否按經(jīng)股東會或董事會批準的既定方法和比例提取，其計算和會計處理是否正確；
(2)在賬齡分析表中，選取適量樣本(金額大于 的賬戶，逾期超過 天賬戶以及認為必要的其他賬戶)，測試賬齡及計提壞賬準備的適當性。與授信部門經(jīng)理或其他相關(guān)人員討論其可收回性，并復(fù)核往來函件或其他相關(guān)信息；
(3)實際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確，關(guān)注是否已辦妥稅務(wù)部門審批手續(xù)；
(4)檢查應(yīng)收賬款中是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以及破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的情況，如果存在，應(yīng)提請被審計單位處理；
(5)已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的，檢查其會計處理是否正確；
(6)通過比較前期壞賬準備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)以及檢查期后事項，評價應(yīng)收賬款壞賬準備計提的合理性。
6.標明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方[包括持股5%以上(含5%)股東]的款項，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序。
7.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
8.檢查應(yīng)收賬款是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當列報。
其他應(yīng)收款
1.獲取或編制其他應(yīng)收款（包括相應(yīng)的壞賬準備）明細表（含賬齡分析）：
(1)復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合壞賬準備科目與報表數(shù)核對是否相符；
(2)檢查非記賬本位幣其他應(yīng)收款的折算匯率及折算是否正確；
(3)了解其他應(yīng)收款重大項目的內(nèi)容及性質(zhì)，重點關(guān)注是否存在資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)（或?qū)嶋H控制人）大量占用、變相拆借資金、隱形投資、或有損失等情況；
(4)結(jié)合應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款等明細余額，檢查是否有同時掛賬的項目；
(5)分析有貸方余額的項目，查明原因，必要時，提請被審計單位作重分類調(diào)整；
(6)標識重要明細項目。
2.對其他應(yīng)收款實施函證程序（步驟見”應(yīng)收賬款“實質(zhì)性程序）。
3.結(jié)合貨幣資金等項目的審計，檢查是否存在未入賬的其他應(yīng)收款。
4.評價壞賬準備計提的合理性：
(1)檢查其他應(yīng)收款壞賬準備計提和核銷的批準程序，取得相關(guān)審計證據(jù)。評價壞賬準備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法。復(fù)核其他應(yīng)收款壞賬準備是否按股東會或董事會批準的既定方法和比例提取，會計處理是否正確；
(2)在賬齡分析表中，選取適量樣本（金額大于 的賬戶，逾期超過 天帳戶，以及認為必要的其他帳戶）。針對所選取的帳戶，測試賬齡及計提壞賬準備的適應(yīng)性；
(3)檢查其他應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞賬損失的項目是否符合規(guī)定，會計處理是否正確，關(guān)注是否已辦妥稅務(wù)部門審批手續(xù)；
(4)檢查其他應(yīng)收款中是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的情況。如果存在，應(yīng)提請被審計單位處理；
(5)檢查已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的，其會計處理是否正確；
(6)通過比較前期壞賬計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項，評價壞賬準備計提的合理性。
5.標明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方[包括持股5%以上（含5%）股東]的款項，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序。
6.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
7.檢查其他應(yīng)收款是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當列報。
預(yù)付賬款
1.獲取或編制預(yù)付賬款明細表：
(1)復(fù)核加計是否正確，與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；
(2)結(jié)合應(yīng)付賬款明細賬審計，檢核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款兩個科目中同時掛賬的情況；
(3)分析出現(xiàn)貸方余額的項目，查明原因，必要時提請被審計單位進行重新分類調(diào)整；
(4)對期末預(yù)付賬款余額與上期期末余額進行比較，解釋其波動原因。
2.分析預(yù)付賬款賬齡及余額構(gòu)成，并檢查：
(1)大額款項是否根據(jù)有關(guān)購貨合同支付；
(2)檢查一年以上預(yù)付賬款未核銷的原因及發(fā)生壞賬的可能性；
(3)檢查是否存在不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的款項。
3.選擇預(yù)付賬款的重要項目函證其余額和交易條款，對未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲臋z查程序（檢查原始憑單，如合同、發(fā)票、驗收單，核實預(yù)付賬款是否存在）。
4.檢查資產(chǎn)負債表日后的預(yù)付賬款、存貨及在建工程明細賬，并檢查相關(guān)憑證，核實期后是否已收到實物并轉(zhuǎn)銷預(yù)付賬款，分析資產(chǎn)負債表日預(yù)付賬款是否存在和完整。
5.標明預(yù)付關(guān)聯(lián)方[包括持股5%以上（含5%）股東]的款項，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易的審計程序。
6.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
7.檢查預(yù)付賬款是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當列報。
應(yīng)收補貼款
1.獲取或編制應(yīng)收補貼款明細表；復(fù)核加計正確，與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。
2.獲取應(yīng)收補貼款相關(guān)的文件依據(jù)，檢查應(yīng)收補貼款發(fā)生的內(nèi)容、性質(zhì)是否合法。
3.復(fù)核應(yīng)收補貼款的計算是否正確；必要時，向相關(guān)部門函證。將應(yīng)收補貼款與補貼收入項目勾稽核對。
4.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
5.檢查應(yīng)收補貼款是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當列報。
存貨
1.獲取或編制存貨（包括構(gòu)成存貨報表項目的各類存貨及對應(yīng)的存貨跌價準備）余額明細表。分別復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)、明細賬核對是否相符，存貨總計數(shù)與報表數(shù)核對是否相符。
2.實施存貨監(jiān)盤程序：
(1)取得被審計單位存貨盤點計劃。了解并詢問盤點范圍、方法、人員分工及時間安排等，在存貨盤點計劃問卷等工作底稿中記錄和評價；
(2)在被審計單位盤點存貨前，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識。對未納入盤點范圍的存貨，應(yīng)當查明未納入的原因；
(3)對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，應(yīng)當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，并確定這些存貨是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍；
(4)觀察被審計單位盤點人員是否遵守盤點計劃并準確地記錄存貨的數(shù)量和狀況；
(5)選取代表性樣本，抽查（存在實物形態(tài)的）各類存貨明細賬的數(shù)量與盤點記錄的數(shù)量是否一致，以確定賬面存貨的存在和完整性； ①從各類存貨明細賬中選取具有代表性的樣本，與盤點報告（記錄）核對；
②從盤點報告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與各類存貨明細賬的數(shù)量核對；
(6)監(jiān)盤后復(fù)核監(jiān)盤結(jié)果，編制存貨監(jiān)盤報告。
3.實施實質(zhì)性分析程序：
(1)基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行以下比較,同時考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響,以建立用于風險程序的期望值：
①按品種分析重要存貨項目各月單位成本的變動趨勢；
②分析重要存貨項目各月份材料成本差異率的變動趨勢；
③根據(jù)被審計單位現(xiàn)有生產(chǎn)能力，分析本期產(chǎn)量與生產(chǎn)能力匹配關(guān)系；
④計算本期主要產(chǎn)品的直接產(chǎn)量、直接人工、制造費用占生產(chǎn)成本的比例，分析本期及較上年同期的變化趨勢；
(2)確定可接受的差異額；
(3)將實際的情況與期望值相比較，識別需要進一步調(diào)查的差異；
(4)如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查原因，獲取充分的解釋和恰當?shù)淖糇C審計證據(jù)（如檢查相關(guān)的憑證）；
(5)評估分析程序的測試結(jié)果。
4.實施存貨計價方法的測試：
(1)檢查被審計單位存貨的計價方法是否符合企業(yè)會計制度的規(guī)定，前后期是否一致；
(2)檢查存貨的入賬基礎(chǔ)和計價方法是否正確，自存貨明細表中選取適量樣本（按品種）：
1)以實際成本計價時,將其單位成本與購貨發(fā)票核對,并確認存貨成本中不包含增值稅；
2)以計劃成本計價時，將其單位成本與材料成本差異明細賬及購貨發(fā)票核對，復(fù)核入庫存貨的材料成本差異金額是否正確，同時關(guān)注被審計單位計劃成本制定的合理性；
3)檢查進口存貨的外幣折算是否正確，檢查相關(guān)的關(guān)稅、增值稅及消費稅的會計處理是否正確；
(3)檢查存貨發(fā)出計價的方法是否正確：
①以實際成本計價的，復(fù)核發(fā)出存貨的金額計算是否正確；以計劃成本計價的，復(fù)核發(fā)出存貨應(yīng)負擔的材料成本差異是否正確；
②編制本期發(fā)出材料匯總表，與相關(guān)科目勾稽核對，并復(fù)核月發(fā)出材料匯總表是否正確性。
(4)結(jié)合存貨的監(jiān)盤，檢查期末有無貨到單未到情況。如有，應(yīng)查明是否已暫估入賬，其暫估價是否合理。
5.生產(chǎn)成本計算的測試：
(1)了解被審計單位的生產(chǎn)工藝流程和成本核算方法，檢查成本核算方法與生產(chǎn)工藝流程是否匹配，前后期是否一致并作出記錄；
(2)抽查成本計算單，檢查直接材料、直接人工及制造費用的計算和分配是否正確，并與有關(guān)佐證文件（如領(lǐng)料記錄、生產(chǎn)工時記錄、材料費用分配匯總表、人工費用分配匯總表等）相核對：
①獲取并復(fù)核生產(chǎn)成本明細匯總表的正確性,將直接材料與材料耗用匯總表、直接人工與職工薪酬分配表、制造費用總額與制造費用明細表及相關(guān)賬項的明細表核對,并作交叉索引；
②檢查車間在產(chǎn)品盤存資料,與成本核算資料核對；檢查車間月末余料是否辦理假退料手續(xù)；
(3)獲取完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本分配標準和計算方法，檢查生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間以及完工產(chǎn)品之間的分配是否正確，分配標準和方法是否適當，與前期比較是否存在重大變化，該變化是否合理；
(4)關(guān)注廢品損失和停工損失（包括季節(jié)性停工損失）的核算是否符合關(guān)于規(guī)定；
6.存貨的截止測試：
(1)借方（入庫）的截止測試：
①在資產(chǎn)負債表日前后存貨明細賬借方發(fā)生額中選取適量樣本（ 張、 金額以上的憑證），與入庫記錄（如入庫單，購貨發(fā)票或運輸單據(jù)）核對，以確定存貨入庫被記錄在正確的會計期間；
②在資產(chǎn)負債表日前后的入庫記錄（如入庫單，購貨發(fā)票或運輸單據(jù)）中選取適量樣本（ 張、 金額以上的憑據(jù)），與存貨明細賬的借方發(fā)生額進行核對，以確定存貨入庫被記錄在正確的會計期間；
③存貨成本的截止性測試：在資產(chǎn)負債表日前后的制造費用明細賬借方發(fā)生額中選取適量樣本（ 天 金額以上憑證），確定有無跨期現(xiàn)象；
(2)貸方（出庫）截止測試：
①在資產(chǎn)負債表日前后存貨明細賬的貸方發(fā)生額中各選取適量樣本（ 張、 金額以上的憑據(jù)），與出庫記錄（如出庫單，銷貨發(fā)票或運輸單據(jù)）核對，以確定存貨出庫被記錄在正確的會計期間；
②在資產(chǎn)負債表日前后的出庫記錄（如出庫單，銷貨發(fā)票或運輸單據(jù)）中各選取適量樣本( 張、 金額以上的憑證)，與存貨明細賬的貸方發(fā)生額進行核對，以確定存貨出庫被記錄在正確的會計期間。
7.檢查材料采購或在途物資：
(1)對大額材料采購或在途物資,追查至相關(guān)的購貨合同及購貨發(fā)票，復(fù)核采購成本的正確性，并抽查期后入庫情況，必要時發(fā)詢證函；
(2)檢查期末材料采購或在途物資，核對有關(guān)憑證，查看是否存在不屬于材料采購（在途物資）核算的交易或事項；
(3)檢查月末轉(zhuǎn)入原材料等科目的會計處理是否正確。
8.檢查發(fā)出商品：
(1)檢查發(fā)出商品有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證，分析交易實質(zhì)，檢查其會計處理是否正確；必要時，向接受商品單位函證；
(2)檢查發(fā)出商品退回的會計處理是否正確。
9.委托加工物資：抽查 份委托加工合同，檢查有關(guān)發(fā)料憑證、加工費、運費結(jié)算憑證，關(guān)注所有權(quán)歸屬，核對成本計算是否正確，會計處理是否正確。必要時，向委托加工單位函證。
10.檢查低值耗品/包裝物：
(1)檢查低值耗品/包裝物的轉(zhuǎn)銷或攤銷方法是否符合企業(yè)會計制度的規(guī)定，前后期是否一致；
(2)檢查低值耗品/包裝物與固定資產(chǎn)的劃分是否符合規(guī)定；
(3)是否存在出租、出借包裝物和收取包裝物押金的情況。如有，檢查相關(guān)的會計處理是否正確。
11.結(jié)合長短期借款等科目，了解是否存在用于債務(wù)擔保的存貨，如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時提請被審計單位作恰當披露。
12.檢查分析存貨是否存在減值跡象，確定被審計單位計提存貨跌價準備是否合理性：
(1)將存貨余額與現(xiàn)有的訂單、資產(chǎn)負債表日后各期的銷售額和下一年度的預(yù)測銷售額進行比較，評估存貨滯銷和跌價的可能性；
(2)比較當年度及以前年度存貨跌價準備占存貨余額的比例，并調(diào)查異常情況的原因；
(3)結(jié)合存貨監(jiān)盤，觀察存貨的外觀形態(tài)，了解其物理形態(tài)是否正常；檢查期末結(jié)存庫存商品和在產(chǎn)品，對型號陳舊、產(chǎn)量下降、生產(chǎn)成本或售價波動、技術(shù)或市場需求變化的情形。結(jié)合期后銷售情況考慮是否需進一步計提跌價準備。
13.檢查存貨可變現(xiàn)凈值計算是否合理、計提的存貨跌價準備是否適當：
(1)根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計價方法，評價存貨跌價準備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法，考慮是否有確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)計算確定存貨的可變現(xiàn)凈值，檢查計提存貨跌價準備的合理性，關(guān)注前后期計提方法是否一致。
(2)考慮不同存貨可變現(xiàn)凈值的確定原則，復(fù)核可變現(xiàn)凈值計算的正確性（即充足但不過度）：
①對于用于生產(chǎn)而持有的原材料，檢查是否以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計即將發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后金額作為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)；
②對于庫存商品和用于出售而持有的原材料等存貨，檢查是否以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額作為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)；
③對于為執(zhí)行銷售合同而持有的庫存商品等存貨，檢查是否以合同價格作為款變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)；如果被審計單位持有庫存商品的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的庫存商品可變現(xiàn)凈值是否以一般銷售價格作為可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)；
（3）抽查計提存貨跌價準備的項目，其資產(chǎn)負債表日后售價是否低于賬面價值。
14.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。例如：
(1)在不預(yù)先通知被審計單位的情況下，突擊監(jiān)盤或抽查存貨。必要時，利用專家工作；
15.檢查存貨是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當列報：
待攤費用
1.獲取或編制待攤費用明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合“長期待攤費用”中將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的金額與報表數(shù)核對是否相符。
2.本期增加的待攤費用，選取適量的樣本，追查至原始憑證，查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料，確定是否真實發(fā)生，檢查會計處理是否正確。
3.檢查待攤費用攤銷政策是否符合企業(yè)會計制度的規(guī)定：
（1）復(fù)核待攤費用受益期的有關(guān)文件、資料，確認待攤費用受益期及其攤銷額方法是否合理；
（2）復(fù)核本期待攤費用的攤銷金額計算是否正確；
（3）檢查前后期攤銷方法是否保持一致，是否存在隨意調(diào)節(jié)利潤的情況。
4.檢查有無不屬于待攤費用性質(zhì)的項目，有無超過1年尚未結(jié)清的待攤費用。如有，應(yīng)查明原因，必要時提請被審計單位作適當調(diào)整。
5.檢查被審計單位是否將預(yù)期不能為其帶來經(jīng)濟利益的待攤費用項目的余額予以轉(zhuǎn)銷。
6.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
7.檢查待攤費用是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當列報。
長期股權(quán)投資
1.獲取或編制長期股權(quán)投資明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；結(jié)合長期股權(quán)投資減值準備科目與報表數(shù)核對是否相符。
2.檢查本期增加長期股權(quán)投資是否存在，是否歸被審計單位所有，分類和計價方法是否符合企業(yè)會計制度的規(guī)定，期末余額是否正確（首次接受委托的，應(yīng)針對期初余額實施相應(yīng)程序）：
(1) 檢查有關(guān)合同和文件，確認長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和時間；取得被投資單位的章程、營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證等資料。必要時，應(yīng)向被投資單位函證被投資單位的投資額、持股比例及發(fā)放股利情況；
(2) 檢查長期股權(quán)投資的核算是否符合按企業(yè)會計制度的規(guī)定。
3.對于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)審計的年度財務(wù)報表；如果財務(wù)報表未經(jīng)審計，應(yīng)對被投資單位的財務(wù)報表實施適當?shù)膶徲嫽驅(qū)忛喅绦颍粰z查股權(quán)投資差額的計算與會計處理是否正確。
4.對于采用成本法核算的長期股權(quán)投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料，確定會計處理是否正確。
5. 檢查本期減少的長期股權(quán)投資，追查至原始憑證，確認長期股權(quán)投資的處理是否存在合理的理由及授權(quán)批準手續(xù)，會計處理是否正確。
6.檢查將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為短期投資時，會計處理是否正確。
7．期末對長期股權(quán)投資進行逐項檢查，復(fù)核被審計單位估計的各項長期股權(quán)投資的可收回金額，以確定其是否已經(jīng)發(fā)生減值。
8.結(jié)合銀行借款等檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押等擔保情況。如有，應(yīng)詳細記錄，并提請被審計單位進行充分披露。
9.與被審計單位討論確定是否存在被投資單位由于所在國家和地區(qū)及其他方面的影響，其向被審計單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況。如存在，應(yīng)詳細記錄受限情況，并提請被審計單位充分披露。
10.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
11.檢查長期股權(quán)投資是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當列報。
固定資產(chǎn)
1.獲取或編制固定資產(chǎn)（包括累計折舊及減值準備)明細表，復(fù)核加計是否正確，與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。
2.實施固定資產(chǎn)監(jiān)盤程序：
（1）在本期新增的固定資產(chǎn)中，選擇適量的項目，實施觀察和檢查固定資產(chǎn)（如為首次接受委托，應(yīng)針對期初固定資產(chǎn)實施相應(yīng)程序），確定其是否存在，記錄當前實際使用狀況；
（2）觀察是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；
（3)觀察是否存在封存或閑置的固定資產(chǎn)；
（4)檢查是否存在尚未記賬的固定資產(chǎn)。
3.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)，是否歸被審計單位所有，并關(guān)注是否存在“他項權(quán)”：
（1）對外購的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)，審核采購發(fā)票、采購合同等；
（2）對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，查閱權(quán)屬證書、合同、財產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險單等書面文件；
（3）對融資租入的固定資產(chǎn)，檢查有關(guān)融資租賃合同；
（4）對汽車等運輸設(shè)備，檢查有關(guān)運營證件等；
（5）結(jié)合銀行借款等有關(guān)負債項目的檢查，了解固定資產(chǎn)是否存在重大的抵押等擔保情況。
4.檢查本期增加固定資產(chǎn)：
（1）檢查本期增加固定資產(chǎn)的計價（初始計量）是否正確，手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確；
（2）固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出是否滿足資產(chǎn)確認條件；如不滿足，檢查該支出是否在后續(xù)支出發(fā)生時計入當期損益；
（3）結(jié)合借款等負債項目的審計，檢查 計入固定資產(chǎn)的借款費用資本化金額。
5.檢查本期減少的固定資產(chǎn)：
(1)結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，檢查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確，原計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確；
(2)檢查出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準，會計處理是否正確；
(3)檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；
(4)檢查債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；
(5)檢查其他減少固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。
6.獲取經(jīng)營性租出和融資租入固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并結(jié)合租金收入、融資租入固定資產(chǎn)分期付款檢查相關(guān)科目的會計處理是否正確。
7.檢查購置固定資產(chǎn)時是否存在與資本性支出有關(guān)的財務(wù)承諾。
8.檢查固定資產(chǎn)的折舊：
(1)檢查被審計單位的折舊政策和方法是否符合企業(yè)會計制度的規(guī)定，前后期是否一致；預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值的確定是否合理、本期是否變更，變更是否符合企業(yè)會計制度的規(guī)定；
(2)將被 審計單位賬面計提折舊額與上年同期金額、測算折舊額進行比較，根據(jù)可接受的差異額分析評估測試結(jié)果；
(3)重新計算各類固定資產(chǎn)本期應(yīng)計提的折舊額；
(4)檢查折舊費用的分配方法是否合理，與上期是否一致；分配計入各項目的金額占本期全部折舊計提額的比例與上期比較是否有重大差異；將本期計提折舊額與成本費用中折舊費金額進行核對；
(5)關(guān)注固定資產(chǎn)增減變動時，相應(yīng)的累計折舊帳戶的會計處理是否符合規(guī)定。
9.檢查固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，如果存在減值跡象，復(fù)核被審計單位估計的可收回金額，以確定固定資產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值：
(1)與被審計單位管理層討論，固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象；
(2)復(fù)核被審計單位估計的可收回金額，計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確。
10.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序
11.檢查固定資產(chǎn)是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當列報。
在建工程
1.獲取或編制在建工程明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合在建工程減值準備科目和報表數(shù)核對是否相符。
2.檢查本期增加的在建工程：
(1)詢問管理層在建工程本期增加情況，并與在建工程明細表核對；
(2)查閱資本支出預(yù)算、相關(guān)會議決議等，檢查本期增加的在建工程是否全部得到記錄；
(3)檢查本期增加在建工程的原始憑證是否完整，如立項申請、工程借款合同、施工合同、發(fā)票、工程物資請購申請、付款單據(jù)、運單、驗收報告等是否完整，計價是否正確。
3.檢查本期減少的在建工程：
(1)了解在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的政策，并結(jié)合固定資產(chǎn)審計，檢查在建工程轉(zhuǎn)銷額是否正確，是否存在將已交付使用的固定資產(chǎn)掛列在建工程而少計折舊的情形；
(2)檢查在建工程其他減少的情況，入賬依據(jù)是否齊全，會計處理是否正確。
4.檢查借款費用資本化是否正確。復(fù)核計算資本化的借款費用、資本化率、實際支出數(shù)以及資本化的開始、暫停和停止時間。
5.實施在建工程監(jiān)盤程序，關(guān)注在建項目的形象進度。
6.檢查在建工程減值準備，關(guān)注停建工程：
(1)檢查在建工程是否出現(xiàn)減值情形，是否應(yīng)計提減值準備；
(2)復(fù)核被審計單位測算的可收回金額的依據(jù)和方法。
8.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
9.檢查在建工程是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當列報。
固定資產(chǎn)清理
1.獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。
2.檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當理由，是否經(jīng)有關(guān)技術(shù)部門鑒定，固定資產(chǎn)清理的發(fā)生和轉(zhuǎn)銷是否經(jīng)授權(quán)批準，相應(yīng)的會計處理是否正確：
(1)結(jié)合固定資產(chǎn)等賬項的審計，檢查本期處置的固定資產(chǎn)原價、累計折舊和減值準備等賬面轉(zhuǎn)入額是否正確；
(2)檢查固定資產(chǎn)清理收入和清理費用的發(fā)生是否真實，清理凈損益的計算是否正確，會計處理是否正確。
3.因非貨幣性交易、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出產(chǎn)生固定資產(chǎn)清理的，檢查相關(guān)的合同協(xié)議以及股東會或董事會的決議，確定合同或協(xié)議約定的價值是否公允，檢查其會計處理是否正確。
4.關(guān)注固定資產(chǎn)清理是否存在長期掛賬的情況。如有，在底稿中作出記錄，必要時，提請被審計單位調(diào)整。
5.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
6.檢查固定資產(chǎn)清理是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當列報。
無形資產(chǎn)
1.獲取或編制無形資產(chǎn)明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；結(jié)合無形資產(chǎn)減值準備科目與報表數(shù)核對是否相符。
2.檢查無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原件、非專利技術(shù)的持有和保密狀況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會紀要等文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計價依據(jù)、使用狀況和受益期限，確定無形資產(chǎn)是否存在，并由被審計單位擁有或控制。
3.檢查本期增加的無形資產(chǎn)：
(1)對投資者投入的無形資產(chǎn)，檢查是否符合有關(guān)規(guī)定，并經(jīng)過適當?shù)呐鷾剩瑹o形資產(chǎn)的價值是否分別與驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認書或合同協(xié)議等證明文件一致，會計處理是否正確；
(2)對自行研發(fā)取得、購入或接受捐贈的無形資產(chǎn)，檢查其原始憑證，確認計價是否正確，法律程序是否完備（如依法登記、注冊及變更登記的批準文件和有效期）；會計處理是否正確；
(3)對債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)，檢查有關(guān)協(xié)議等資料，確認其計價和會計處理是否正確；
(4)檢查本期購入土地使用權(quán)相關(guān)稅費的計算清繳情況，與購入土地使用權(quán)相關(guān)的會計處理是否正確。
4.檢查無形資產(chǎn)的后續(xù)支出是否合理，會計處理是否正確。
5.檢查本期減少的無形資產(chǎn)：
(1)取得無形資產(chǎn)處置的相關(guān)合同、協(xié)議，檢查其會計處理是否正確；
(2)檢查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)是否轉(zhuǎn)入所建造房屋建筑物的成本。在土地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物的，土地使用權(quán)和地上建筑物是否分別進行攤銷和計提折舊；
6.檢查被審計單位確定無形資產(chǎn)使用壽命的依據(jù)，分析其合理性。
7.檢查無形資產(chǎn)預(yù)計是否能為被審計單位帶來經(jīng)濟利益。如否，檢查是否將其賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當期管理費用。
8.檢查無形資產(chǎn)的攤銷金額是否正確：
(1)檢查無形資產(chǎn)各項目的攤銷政策是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上期一致，若改變攤銷政策，檢查其依據(jù)是否充分。
(2)復(fù)核本期攤銷金額計算是否正確，會計處理是否正確，與相關(guān)科目核對是否相符。
9.結(jié)合長、短期借款等負債項目的審計，了解是否存在用于債務(wù)擔保的無形資產(chǎn)。如有，應(yīng)提請被審計單位作出恰當披露。
10.檢查無形資產(chǎn)減值準備計提是否合理：
(1)復(fù)核被審計單位期末是否對無形資產(chǎn)賬面價值進行檢查，以確定是否需計提或轉(zhuǎn)銷減值準備。如是，檢查無形資產(chǎn)減值準備計提或轉(zhuǎn)銷的批準程序，取得書面報告等證明文件；
(2)檢查被審計單位計提無形資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確；
(3)檢查無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，相應(yīng)的減值準備是否一并結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確；
11.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
12.檢查無形資產(chǎn)是否按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當列報：
長期待攤費用
1.獲取或編制長期待攤費用明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的金額與報表數(shù)核對是否相符。
2.檢查長期待攤費用的原始憑證，查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料，檢查是否真實存在，會計處理是否正確。
3.檢查攤銷政策是否符合企業(yè)會計制度的規(guī)定，復(fù)核計算攤銷額，關(guān)注其會計處理是否正確，前后期是否保持一致，是否存在隨意調(diào)節(jié)利潤的情況。
4.檢查被審計單位是否將預(yù)期不能為其帶來經(jīng)濟利益的長期待攤費用項目的攤余價值予以轉(zhuǎn)銷。
5.針對評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
6.檢查長期待攤費用是否已按照企業(yè)會計制度的規(guī)定恰當列報。
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