因意外沒有計提完折舊的就已報廢的固定資產(chǎn)如何處理？
頒布時間：2012/2/20 12:12:34
因意外沒有計提完折舊的就已報廢的固定資產(chǎn)如何處理？
來源：國家稅務總局納稅服務司
問：企業(yè)固定資產(chǎn)因意外事故在沒有計提完折舊的情況下就已報廢，這部分損失可否在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第八條、第九條規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤儆趯ｍ椛陥蟮馁Y產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務機關應當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務機關有權不予受理。
下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失。2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗。3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失。4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失。5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。
固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：1.固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料。2.企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資料。3.企業(yè)內(nèi)部有關部門出具的鑒定材料。4.涉及責任賠償?shù)模瑧斢匈r償情況的說明。5.損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。
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