取得平銷(xiāo)返利，沖減當(dāng)期稅金的財(cái)稅處理

取得平銷(xiāo)返利 沖減當(dāng)期稅金

    某商業(yè)公司與一生產(chǎn)廠(chǎng)家達(dá)成協(xié)議，公司經(jīng)銷(xiāo)廠(chǎng)家產(chǎn)品達(dá)到一定數(shù)量，廠(chǎng)家給該公司獎(jiǎng)勵(lì)一批實(shí)物并開(kāi)具發(fā)票。該公司應(yīng)如何進(jìn)行納稅處理呢？

    國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。該公司經(jīng)銷(xiāo)廠(chǎng)家的產(chǎn)品達(dá)到一定數(shù)量，從廠(chǎng)家取得實(shí)物形式的獎(jiǎng)勵(lì)，該獎(jiǎng)勵(lì)因與商品銷(xiāo)售量掛鉤，應(yīng)按平銷(xiāo)返利行為處理，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)分錄如下：

    如果是收到現(xiàn)金：

    借：銀行存款

        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

    如果是取得實(shí)物：

    借：庫(kù)存商品等

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

    假設(shè)開(kāi)具了普通發(fā)票：

    借：庫(kù)存商品等

        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

    另外，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)）規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋�銷(xiāo)貨方可按現(xiàn)行《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因此，廠(chǎng)家給該公司的實(shí)物返利，廠(chǎng)家可開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。一般情況下，該公司需按《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)開(kāi)具紅字發(fā)票通知單。