沈陽市地稅局2012年2月1日至2月29日熱點問題匯總

沈陽市地稅局2012年2月1日至2月29日熱點問題匯總

（一）“房地產(chǎn)一體化”熱點問題主要集中在：

1.問：納稅人法定繼承的住宅應(yīng)該如何繳納契稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)》（國稅函[2004]1036號）文件規(guī)定，對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

2.問：納稅人辦理夫妻房屋共有需要繳納契稅嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房屋 土地權(quán)屬由夫妻一方所有變更為夫妻雙方共有契稅政策的通知》（財稅[2011]82號）文件規(guī)定：婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。

3.問：房改房上市交易如何確定五年時間?

答：房改房購房時間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)[2007]33號)文件第三條第（一）項之規(guī)定：“根據(jù)國家房改房政策購買的公有住房,以其購房合同的生效時間,房款收據(jù)的開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間,按照”熟先”的原則確定購買房屋的時間”。

（二）個人所得稅方面熱點問題主要集中在：

1.問：企業(yè)給職工發(fā)放年終獎金，應(yīng)該如何計算繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）文件規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12 個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

 （二）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下： 

1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù) 

2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

2.問：個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？

答：按照個人所得稅法實施條例和《辦法》的規(guī)定，如果個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

3.問：年所得12萬元以上的個人，應(yīng)在什么時候申報呢？

答：按照實施條例和《辦法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間（法定節(jié)假日、公休日除外）的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。以今年為例，2011年年所得達(dá)到12萬元的納稅人，應(yīng)該在2012年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

4.問：從兩處以上取得工資薪金所得的，該如何辦理納稅申報？

答：按照個人所得稅法第八條、個人所得稅法實施條例第三十六條的規(guī)定，納稅人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)于取得所得的次月十五日內(nèi)，選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報。申報時，應(yīng)報送《個人所得稅月份申報表》，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。

（三）征管方面熱點問題主要集中在：

1.問：2012年2月份申報期到什么時候？

答：2012年2月15日。

2.問：企業(yè)辦理稅務(wù)登記需要攜帶哪些手續(xù)？

答：納稅人辦理稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)出示、提供以下證件資料：

（1）營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)職業(yè)證件原件及復(fù)印件；

（2）自治機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件；

（3）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)增、租賃協(xié)議）原件及復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應(yīng)證明；

（4）公司章程復(fù)印件；

（5）有權(quán)機(jī)關(guān)出具的驗資報告或評估報告原件及其復(fù)印件；

（6）法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件；

（7）納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證（國、地稅）副本復(fù)印件；

（8）改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；

（9）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

（四）發(fā)票方面熱點問題主要集中在：

1．問：收票方將發(fā)票丟失應(yīng)如何處理？

答：發(fā)票不能再重新開具，否則涉及到你公司重復(fù)納稅。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。對方可用你公司的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印，經(jīng)你公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，作為入帳憑證。

（五）河道費方面熱點問題主要集中在：

1．問：如何計算繳納河道工程修建維護(hù)費？

答：遼寧省人民政府《遼寧省河道工程修建維護(hù)費征收使用管理辦法》（省政府令第263號）第三條規(guī)定，對企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織按下列標(biāo)準(zhǔn)征收：

（一）凡有銷售、營業(yè)收入的，按月銷售或者營業(yè)收入的1‰計征；對上一年銷售額在1000萬元以上，進(jìn)銷差價率在10%以下的大型商業(yè)企業(yè)，按月銷售額的0.5‰計征。

（二）保險企業(yè)按月保費收入的0.5‰計征。

（三）銀行(含信用社)按月利息收入的0.5‰計征。

（四）信托投資公司、財務(wù)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)按月業(yè)務(wù)收入的1‰計征。

維護(hù)費可以列入生產(chǎn)、經(jīng)營成本。

2.問：個體工商戶需要繳納河道費工程修建維護(hù)費嗎？如何征收？

答：根據(jù)《遼寧省河道工程修建維護(hù)費征收使用管理辦法》（遼寧省人民政府令第263號）第四條規(guī)定，對個體工商戶按下列標(biāo)準(zhǔn)征收：

（一）能按銷售、營業(yè)收入計征的，按銷售、營業(yè)收入的1‰計征；

（二）經(jīng)營規(guī)模小，不能按銷售、營業(yè)收入計征的，每年每戶30元。

3.問：企業(yè)逾期沒有繳納河道工程修建維護(hù)費有滯納金和罰款嗎？

答：根據(jù)《遼寧省河道工程修建維護(hù)費征收使用管理辦法》（遼寧省人民政府令第263號）第七條規(guī)定，企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及能按銷售、營業(yè)收入計征的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)在每月繳納貨物和勞務(wù)稅時繳納維護(hù)費；不能按銷售、營業(yè)收入計征的個體工商戶和城鎮(zhèn)職工，在每年的1月15日前繳納維護(hù)費。

納費人應(yīng)當(dāng)按照前款規(guī)定繳納維護(hù)費，逾期不繳納的，自逾期之日起按日加收0.5‰的滯納金。

根據(jù)第十三條規(guī)定，對違反本辦法規(guī)定，逾期30日不繳納維護(hù)費的，由征收部門處以拖欠款額50%以下，最高不得超過1000元的罰款。

（六）印花稅方面熱點問題主要集中在：

1．問：實收資本賬戶印花稅稅率是多少？

答：根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，記載資金的賬簿，按實收資本與資本公積兩項合計金額萬分之五貼花。但對未按會計制度規(guī)定設(shè)置資金賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按其注冊資金核定計稅依據(jù)，以率計征記載資金賬簿的印花稅。

（七）發(fā)票方面熱點問題主要集中在：

1.問：企業(yè)現(xiàn)在是否可以在發(fā)票上面蓋財務(wù)專用章？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條　開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

                                    納稅服務(wù)處

二〇一二年二月二十九日