遼寧省地方稅務(wù)局遼寧省財(cái)政廳中國保監(jiān)會遼寧監(jiān)管局關(guān)于印發(fā)《遼寧省車船稅征收管理暫行規(guī)定》的通知

遼寧省地方稅務(wù)局遼寧省財(cái)政廳中國保監(jiān)會遼寧監(jiān)管局關(guān)于印發(fā)《遼寧省車船稅征收管理暫行規(guī)定》的通知

遼地稅發(fā)[201l]111號

2011-12-22

各市地方稅務(wù)局、財(cái)政局,綏中、昌圖縣地方稅務(wù)局、財(cái)政局,各財(cái)險(xiǎn)公司遼寧省分公司:

    2011年2月25日,第十一屆全國人大常委會第19會次議審議并通過了《中華人民共和國車船稅法》2011年11月23日,國務(wù)院頒布了《中華人民共和國車船稅實(shí)施條例》(國務(wù)院令第611號);2011年12月15日,遼寧省人民政府制定并頒發(fā)了《遼寧省車船稅實(shí)施辦法》(省政府令第267)號,均自2O12年1月1日起施行。為確保車船稅征收管理工作的規(guī)范有序開展,現(xiàn)將《遼寧省車船稅征收管理暫行規(guī)定》印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。

附件:1.車船稅減免稅證明

     2.車船稅代收代繳報(bào)告表

     3.車船稅代收代繳報(bào)告表填表說明

遼寧省車船稅征收管理暫行規(guī)定

    第一條 根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國車船稅實(shí)施條例》、《遼寧省車船稅實(shí)施辦法》、《國家稅務(wù)總局中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于機(jī)動車車船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》的規(guī)定，制定本暫行規(guī)定。

    第二條 車船稅納稅人

    在我省境內(nèi)，屬于車船稅法規(guī)定的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納車船稅。

    第三條  車船稅征稅對象

    （一）依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶；

    （二）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。

    第四條 車船稅稅目和適用稅額

    （一）乘用車，是指在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及隨身行李，核定載客人數(shù)包括駕駛員在內(nèi)不超過9人（含）的汽車。乘用車適用稅額按發(fā)動機(jī)氣缸容量（以下簡稱排氣量）從小到大分檔遞增確定。

    1、排氣量為1.0升（含）以下的乘用車，年基準(zhǔn)適用稅額每輛為300元；

    2、排氣量為1.0升至1.6升(含）的乘用車，年基準(zhǔn)適用稅額每輛為420元；

    3、排氣量為1.6升至2.0升(含）的乘用車，年基準(zhǔn)適用稅額每輛為480元；

    4、排氣量為2.0升至2.5升（含）的乘用車，年基準(zhǔn)適用稅額每輛為900元；

    5、排氣量為2.5升至3.0升（含）的乘用車，年基準(zhǔn)適用稅額每輛為1800元；

    6、排氣量為3.0升至4.0升（含）的乘用車，年基準(zhǔn)適用稅額每輛為3000元；

    7、排氣量為4.0升以上的乘用車，年基準(zhǔn)適用稅額每輛為4500元。

    （二）商用車，是指除乘用車外，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客、貨物的汽車，劃分為客車和貨車。

    1、客車（核定載客人數(shù)9人以上，包括電車），其適用稅額按照載客人數(shù)20人以下和20人（含）以上劃分中型客車和大型客車兩檔遞增確定。商用中型客車，年基準(zhǔn)適用稅額每輛為960元；商用大型客車，年基準(zhǔn)適用稅額每輛為1200元。

    2、貨車（包括半掛牽引車、三輪汽車、低速載貨汽車），年基準(zhǔn)適用稅額按整備質(zhì)量每噸為96元。

    半掛牽引車，是指裝備有特殊裝置用于牽引半掛車的商用車。

    三輪汽車，是指最高設(shè)計(jì)車速不超過每小時(shí)50公里，具有三個(gè)車輪的貨車。

    低速載貨汽車，是指以柴油機(jī)為動力，最高設(shè)計(jì)車速不超過每小時(shí)70公里，具有四個(gè)車輪的貨車。

    （三）專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車（不包括拖拉機(jī)），年基準(zhǔn)適用稅額按整備質(zhì)量每噸為96元。掛車按照貨車適用稅額的50％計(jì)算。

    掛車，是指就其設(shè)計(jì)和技術(shù)特性需由汽車或者拖拉機(jī)牽引，才能正常使用的一種無動力的道路車輛。

    專用作業(yè)車，是指在其設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于特殊工作的車輛。

    輪式專用機(jī)械車，是指有特殊結(jié)構(gòu)和專門功能，裝有橡膠車輪可以自行行駛，最高設(shè)計(jì)車速大于每小時(shí)20公里的輪式工程機(jī)械車。

    （四）摩托車，是指無論采用何種驅(qū)動方式，最高設(shè)計(jì)車速大于每小時(shí)50公里，或者使用內(nèi)燃機(jī)，其排量大于50毫升的兩輪或者三輪車輛。摩托車年基準(zhǔn)適用稅額每輛為36元。

    （五）船舶，是指各類機(jī)動、非機(jī)動船舶以及其他水上移動裝置，但是船舶上裝備的救生艇筏和長度小于5米的艇筏除外。其中，機(jī)動船舶是指用機(jī)器推進(jìn)的船舶；拖船是指專門用于拖（推）動運(yùn)輸船舶的專業(yè)作業(yè)船舶；非機(jī)動駁船，是指在船舶登記管理部門登記為駁船的非機(jī)動船舶；游艇是指具備內(nèi)置機(jī)械推進(jìn)動力裝置，長度在90米以下，主要用于游覽觀光、休閑娛樂、水上體育運(yùn)動等活動，并應(yīng)當(dāng)具有船舶檢驗(yàn)證書和適航證書的船舶。

    1、機(jī)動船舶適用稅額為：

（1）凈噸位不超過200噸的，年基準(zhǔn)適用稅額每噸3元；

（2）凈噸位超過200噸但不超過2000噸的，年基準(zhǔn)適用稅額每噸4元；

（3）凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，年基準(zhǔn)適用稅額每噸5元；

（4）凈噸位超過10000噸的，年基準(zhǔn)適用稅額每噸6元；

（5）拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。

（6）拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50％計(jì)算。

    2、游艇適用稅額為：

（1）艇身長度不超過10米的，年基準(zhǔn)適用稅額每米600元；

（2）艇身長度超過10米但不超過18米的，年基準(zhǔn)適用稅額每米900元；

（3）艇身長度超過18米但不超過30米的，年基準(zhǔn)適用稅額每米1300元；

（4）艇身長度超過30米的，年基準(zhǔn)適用稅額每米2000元；

（5）輔助動力帆艇，年基準(zhǔn)適用稅額每米600元。 

     第五條 車船稅減免

(一)捕撈、養(yǎng)殖漁船。捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。

(二)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船。軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)車船登記管理部門登記，并領(lǐng)取軍隊(duì)、武警牌照的車船。

(三)警用車船。警用車船，是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。

(四)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

（五）公共交通車船。公共交通車船是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；依法取得營運(yùn)資格，有關(guān)部門核發(fā)公共交通經(jīng)營許可證，在規(guī)定的行政區(qū)域內(nèi)（城市公共交通車船是指在城市行政區(qū)域內(nèi)，農(nóng)村公共交通車船是指在本縣行政區(qū)域內(nèi)）按照規(guī)定的時(shí)間、線路和站點(diǎn)從事公共交通營運(yùn)，執(zhí)行物價(jià)部門規(guī)定的票價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，供公眾乘用并承擔(dān)部分社會公益性服務(wù)或執(zhí)行政府指令性任務(wù)的車船。但不包括出租車、城際交通車船、長途客運(yùn)車船。公共交通車輛包括校車。校車是指獲得校車使用許可，用于接送幼兒園、小學(xué)、中學(xué)等從事學(xué)前教育、義務(wù)教育的教育機(jī)構(gòu)的幼兒或者學(xué)生上下學(xué)的7座以上的載客汽車。

（六）農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車、低速載貨汽車。農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車、低速載貨汽車，是指具有農(nóng)業(yè)戶籍居民擁有的，符合摩托車、三輪汽車、低速載貨汽車設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，在城市行政區(qū)域以外的農(nóng)村地區(qū)使用的機(jī)動車車輛。

（七）對節(jié)約能源、使用新能源的乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶免征或者減半征收車船稅。具體減免范圍由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。

（八）受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難，以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅，具體減免期限和數(shù)額由省人民政府確定，并報(bào)國務(wù)院備案。

（九）按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

（十）依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

第六條 車船稅納稅地點(diǎn)

車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。

第七條 車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，應(yīng)當(dāng)以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

第八條 車船稅申報(bào)納稅期限

車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。具體申報(bào)納稅期限為：

（一）依法需要購買機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)（以下簡稱交強(qiáng)險(xiǎn)）的車輛，納稅人在納稅年度內(nèi)，在購買交強(qiáng)險(xiǎn)的同時(shí)一次性申報(bào)繳納車船稅。

（二）船舶以及其他應(yīng)稅車輛（包括不購買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛），納稅人在納稅年度內(nèi)，自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。

第九條 車船稅征收機(jī)關(guān)

車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

第十條 車船稅扣繳義務(wù)人

從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人。

第十一條 車船稅納稅申報(bào)和認(rèn)定

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收車船稅和扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅時(shí)所涉及的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

納稅人繳納車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供反映排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度等與納稅相關(guān)信息的相應(yīng)憑證以及征收機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求提供的其他資料。納稅人以前年度已經(jīng)提供前款所列資料信息的，可以不再提供。

依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂�未辦理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收車船稅和扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅時(shí)以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，對乘用車可參照汽車管理部門發(fā)布的車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告確定排氣量，在車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告中未納入的老舊車輛，納稅人應(yīng)提請扣繳義務(wù)人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定排氣量；納稅人不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定，沒有國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收車船稅和扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅時(shí)，對納稅人購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。

對納稅人購置的新機(jī)動車，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人認(rèn)定相關(guān)技術(shù)信息以機(jī)動車整車出廠合格證或進(jìn)口車的車輛一致性證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

對納稅人購置的新機(jī)動車，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人在計(jì)算征收（代征）購置當(dāng)年的應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)從購買日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計(jì)算。對國內(nèi)購買的機(jī)動車，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人購買日期以《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準(zhǔn)；對進(jìn)口機(jī)動車，購買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所載日期為準(zhǔn)。

（三）扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。

沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車船稅。

（四）納稅人在納稅年度內(nèi)沒有按規(guī)定期限繳納車輛車船稅的，自次年1月1日起按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金。扣繳義務(wù)人在代收代繳車輛車船稅稅款時(shí)，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。

第十二條 車船稅減免申報(bào)和辦理

（一）對符合減免車船稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船，納稅人在申請辦理車船稅免稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

1、本機(jī)構(gòu)或個(gè)人身份的證明文件；

2、車輛所有權(quán)證明文件；

3、國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的相關(guān)國際條約或協(xié)定。

（二）對受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因經(jīng)省政府批準(zhǔn)減稅或者免稅的車船，納稅人在辦理車船減稅或者稅免稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

1、減免稅申請；

2、減稅或者免稅車船的詳細(xì)信息；

3、單位或者個(gè)人的證明

4、車船登記部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證。

（三）對符合減免車船稅的公共交通車船（包括校車），納稅人在辦理車船稅免稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

1、減免稅申請；

2、營業(yè)執(zhí)照；

3、交通部門或者其他有關(guān)部門核發(fā)的公共交通經(jīng)營許可；

4、車船登記部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證；

5、物價(jià)部門規(guī)定票價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)文件。

對符合減免車船稅的校車，納稅人除提供減免稅申請、營業(yè)執(zhí)照、車船登記部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證等資料外，還應(yīng)提供政府或有關(guān)部門批準(zhǔn)為校車的文件和其他證明資料。

對上述符合減稅或者免稅規(guī)定的車船，納稅人在辦理車船減稅或者稅免稅事項(xiàng)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具《車船稅減免稅證明》（附件一），并將《車船稅減免稅證明》的相關(guān)信息及時(shí)傳遞給扣繳義務(wù)人。

（四）依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅，納稅人應(yīng)將免稅車船的相關(guān)信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。但對需要購買交強(qiáng)險(xiǎn)的上述免稅機(jī)動車，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具《車船稅減免稅證明》，并將《車船稅減免稅證明》的相關(guān)信息及時(shí)傳遞給扣繳義務(wù)人。

（五）按照規(guī)定繳納船舶噸稅，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅的機(jī)動船舶，以及在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船免征車船稅的船舶，納稅人應(yīng)將免稅船舶的相關(guān)信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（六）對在軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)車船登記管理部門登記，并領(lǐng)取軍隊(duì)、武警牌照的車船，以及公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院執(zhí)行警務(wù)免征車船稅的專用車船，有關(guān)部門應(yīng)將免稅車船的相關(guān)信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

《車船稅減免稅證明》由各市地方稅務(wù)局統(tǒng)一自行印制、管理和按照要求使用。

第十三條 扣繳義務(wù)人不代收代繳車船稅的認(rèn)定

（一）對農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車、低速載貨汽車，扣繳義務(wù)人在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收代繳車船稅，上述車輛根據(jù)以下資料認(rèn)定：

1、摩托車。擁有摩托車的農(nóng)村居民本人的身份證，農(nóng)村居民戶籍證明，由車輛登記管理部門核發(fā)給農(nóng)村居民本人的車輛登記證書或者行駛證書。

2、三輪汽車。擁有三輪汽車的農(nóng)村居民本人的身份證，農(nóng)村居民戶籍證明，由農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記并核發(fā)給農(nóng)村居民本人的三輪汽車登記證書或三輪汽車行駛證書（車輛登記管理部門核發(fā)給農(nóng)村居民本人并注明為三輪汽車的車輛登記證書或者行駛證書）。

3、低速載貨汽車。擁有低速載貨汽車的農(nóng)村居民本人的身份證，農(nóng)村居民戶籍證明，由農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記并核發(fā)給農(nóng)村居民本人的低速載貨汽車登記證書或低速載貨汽車行駛證書（車輛登記管理部門核發(fā)給農(nóng)村居民本人并注明為低速載貨汽車的車輛登記證書或者行駛證書）。

（二）對軍隊(duì)和武裝警察部隊(duì)專用車輛、警用車輛，扣繳義務(wù)人在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收代繳車船稅。

軍隊(duì)和武裝警察部隊(duì)專用車輛以軍隊(duì)和武裝警察部隊(duì)核發(fā)的軍車號牌和武警號牌作為認(rèn)定依據(jù)；警用車輛以公安機(jī)關(guān)核發(fā)的警車號牌（最后一位登記編號為紅色“警”字）作為認(rèn)定依據(jù)。

（三）拖拉機(jī)，臨時(shí)入境的外國機(jī)動車，香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機(jī)動車，扣繳義務(wù)人在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收代繳車船稅。

拖拉機(jī)以在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記，并擁有拖拉機(jī)登記證書或拖拉機(jī)行駛證書作為認(rèn)定依據(jù)；臨時(shí)入境的外國機(jī)動車以中國海關(guān)等部門出具的準(zhǔn)許機(jī)動車入境的憑證作為認(rèn)定的依據(jù)；香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機(jī)動車根據(jù)公安交通管理部門核發(fā)的批準(zhǔn)文書作為認(rèn)定依據(jù)，具體操作辦法由進(jìn)入內(nèi)地或大陸口岸所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

（四）對于擁有公安交通管理部門核發(fā)的外國使館、領(lǐng)事館專用號牌的機(jī)動車，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收代繳車船稅。

（五）在財(cái)政部和國家稅務(wù)總局會同汽車行業(yè)主管部門公布的享受車船稅優(yōu)惠政策的節(jié)約能源、使用新能源的車型目錄后，對納入車型目錄的機(jī)動車，扣繳義務(wù)人在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，根據(jù)車型目錄的規(guī)定免征或減征車船稅。

（六）對納稅人已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收代繳車船稅，但應(yīng)根據(jù)納稅人出示的完稅憑證原件，將上述車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

（七）對稅務(wù)機(jī)關(guān)出具減免稅證明的車輛，扣繳義務(wù)人在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，對免稅車輛不代收代繳車船稅；對減稅車輛根據(jù)減稅證明的規(guī)定處理。扣繳義務(wù)人應(yīng)將減免稅證明號和出具該證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

第十四條 完稅憑證和代收稅款憑證

（一）機(jī)動車車船稅扣繳義務(wù)人在代收車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單以及保費(fèi)發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

（二）納稅人需要另外開具完稅證明的，扣繳義務(wù)人應(yīng)告知納稅人憑交強(qiáng)險(xiǎn)保單到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。

（三）對于納稅人直接向征收機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具含有號牌號碼等機(jī)動車信息的完稅憑證。納稅人一次繳納多輛機(jī)動車車船稅的，可合并開具一張完稅憑證，分行填列每輛機(jī)動車的完稅情況；也可合并填列一張完稅憑證，同時(shí)附繳稅車輛的明細(xì)表，列明每輛繳稅機(jī)動車的完稅情況，并加蓋征稅專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將相關(guān)納稅信息及時(shí)傳遞給保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。

第十五條 車船稅退稅

（一）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

（二）已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

納稅人依法申請辦理退稅的，由扣繳義務(wù)人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第十六條 代扣代繳爭議處理

納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款數(shù)額有異議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到納稅人申訴或扣繳義務(wù)人的報(bào)告后立即啟動爭議處理機(jī)制，按照有關(guān)規(guī)定派出主管工作人員到現(xiàn)場對納稅人提出的異議進(jìn)行調(diào)查了解。

（一）如果是扣繳義務(wù)人的責(zé)任，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員要對有關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，并要求其按照稅法的有關(guān)規(guī)定為納稅人辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)并代收代繳車船稅。

（二）如果是納稅人的責(zé)任，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員要對納稅人進(jìn)行稅法宣傳，并要求其按照稅法的有關(guān)規(guī)定依法繳納車船稅。

如果納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的決定仍持有異議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員告知納稅人按照稅法的有關(guān)規(guī)定先繳納車船稅，同時(shí)告知納稅人有權(quán)按照相關(guān)的法律規(guī)定申請復(fù)議和訴訟。

（三）如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對納稅人提出的異議按照現(xiàn)行的規(guī)定無法確認(rèn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員要告知納稅人和扣繳義務(wù)人最遲在30個(gè)（含）工作日內(nèi)作出決定，并及時(shí)通知納稅人和扣繳義務(wù)人。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員要將有關(guān)情況及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，同時(shí)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)請示；上級稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的請示后要及時(shí)作出回復(fù)，在規(guī)定的期限內(nèi)通知下級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十七條 稅款解繳

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)解繳代收代繳的稅款和滯納金，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款和滯納金時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送明細(xì)的稅款和滯納金扣繳報(bào)告。

（一）稅款解繳方式。市級保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)本身開展交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的扣繳義務(wù)人所代收代繳的車船稅，應(yīng)向市級保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款；所屬縣（市、區(qū)）級保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)扣繳義務(wù)人代收代繳的車船稅，由縣（市、區(qū)）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)向所在縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款。實(shí)行報(bào)賬制的扣繳義務(wù)人不能直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款的，可由上級保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)將其代收代繳的稅款劃轉(zhuǎn)至扣繳義務(wù)人，在由扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款。

扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款時(shí)，要以電子的方式或其他方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代收代繳報(bào)告表》（附件二），報(bào)告投保、繳稅機(jī)動車的明細(xì)信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與扣繳義務(wù)人共同核對無誤后，填開代收代繳車船稅報(bào)告表和稅收繳款書，由扣繳義務(wù)人簽字蓋章后，解繳稅款。對不能直接提取《代收代繳報(bào)告表》中明細(xì)信息的扣繳義務(wù)人，應(yīng)由其上級保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提取后下傳給扣繳義務(wù)人，在由扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。

車船稅按照現(xiàn)行財(cái)政體制入庫。不同財(cái)政體制可采取不同的辦法。對于車船稅屬于市本級收入的，由扣繳義務(wù)人應(yīng)將其代收代繳的車船稅向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后，直接繳入市級國庫。對于車船稅屬于縣（市、區(qū)）級收入或市、縣（市、區(qū)）共享收入的，市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)定期匯總后向市級財(cái)政部門提供車船稅分縣（市、區(qū)）數(shù)額，市級財(cái)政部門根據(jù)現(xiàn)行財(cái)政體制會同同級人民銀行國庫定期將車船稅劃入相關(guān)縣（市、區(qū)）國庫。

（二）稅款解繳期限。代收代繳車船稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)于每個(gè)月終了后的25日內(nèi)，向其所在地的縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款。

第十八條 代收代繳手續(xù)費(fèi)

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法按照規(guī)定，支付扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的手續(xù)費(fèi)。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定安排預(yù)算給予保障。

（一）撥付方式。財(cái)政部門要依照法律的有關(guān)要求保障車船稅代收代繳手續(xù)費(fèi)。按照收入負(fù)擔(dān)對等的原則，車船稅代收代繳手續(xù)費(fèi)由車船稅收入歸屬的財(cái)政部門負(fù)擔(dān)。市級財(cái)政部門負(fù)責(zé)將車船稅代收代繳手續(xù)費(fèi)按規(guī)定撥付給市級地稅機(jī)關(guān)后，由市級地稅機(jī)關(guān)撥付給各個(gè)縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)或直接撥付給扣繳義務(wù)人。

（二）撥付期限。車船稅代收代繳手續(xù)費(fèi)每半年撥付一次。財(cái)政部門應(yīng)于每年7月10日和次年1月10日前，將車船稅代收代繳手續(xù)費(fèi)及時(shí)撥付給市級地稅機(jī)關(guān)；市級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每年7月20日和次年1月20日前，將車船稅代收代繳手續(xù)費(fèi)及時(shí)撥付給縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人；由縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)撥付扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費(fèi)的，要于每年7月28日和次年1月28日前足額撥付。

車船稅代收代繳手續(xù)費(fèi)撥付比例按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和車船稅的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十九條 責(zé)任和義務(wù)

（一）納稅人

納稅人要按照《中華人民共和國車船稅法》的規(guī)定依法履行車船稅納稅義務(wù)。納稅人違反車船稅有關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（二）扣繳義務(wù)人

1、扣繳義務(wù)人要嚴(yán)格按照車船稅的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履行代收代繳機(jī)動車車船稅的法定義務(wù)。協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好車船稅的宣傳工作。在稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助下做好對保險(xiǎn)從業(yè)人員的車船稅培訓(xùn)工作，確保稅款的及時(shí)、足額解繳國庫。

2、扣繳義務(wù)人在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，要嚴(yán)格按照規(guī)定代收代繳車船稅，并將相關(guān)信息據(jù)實(shí)錄入交強(qiáng)險(xiǎn)銷售系統(tǒng)中。不得擅自多收、少收或不收機(jī)動車車船稅，不得以任何形式擅自減免、贈送機(jī)動車車船稅，不得遺漏應(yīng)錄入的信息或錄入虛假信息。扣繳義務(wù)人不得將代收代繳的機(jī)動車車船稅計(jì)入交強(qiáng)險(xiǎn)保費(fèi)收入，不得向保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)支付代收車船稅的手續(xù)費(fèi)。

3、扣繳義務(wù)人要做好機(jī)動車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管部門的檢查。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息，扣繳義務(wù)人應(yīng)予保密，除辦理涉稅事項(xiàng)外，不得用于其他目的。

4、扣繳義務(wù)人除對第十三條中規(guī)定不代收代繳車船稅的情形外，扣繳義務(wù)人在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)按照規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)代收代繳車船稅；投保人無法立即足額繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人不得將保單、保險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)和保費(fèi)發(fā)票等票據(jù)交給投保人，直至投保人繳納車船稅或者提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的免稅證明。

5、扣繳義務(wù)人委托保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)銷售交強(qiáng)險(xiǎn)的，應(yīng)加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)，并要求中介機(jī)構(gòu)根據(jù)本暫行規(guī)定的要求在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)代收車船稅，錄入相關(guān)信息，保存相關(guān)涉稅憑證的復(fù)印件。保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)自覺接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管部門的檢查。

6、扣繳義務(wù)人違反車船稅有關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，同時(shí)將處理情況以書面形式通報(bào)保險(xiǎn)監(jiān)管部門。

（三）財(cái)政部門

財(cái)政部門要會同地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做好車船稅政策的貫徹落實(shí)工作；按照有關(guān)規(guī)定安排預(yù)算并及時(shí)撥付車船稅代收代繳手續(xù)費(fèi)；協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳義務(wù)人做好車船稅稅款的解繳和入庫工作。

（四）保險(xiǎn)監(jiān)管部門

保險(xiǎn)監(jiān)管部門要與稅務(wù)機(jī)關(guān)和各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)積極溝通，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好車船稅代收代繳的監(jiān)督管理工作。對于以任何形式誘導(dǎo)、慫恿投保人不繳、少繳或緩繳車船稅進(jìn)行惡性競爭、擾亂保險(xiǎn)市場秩序的，保險(xiǎn)監(jiān)管部門應(yīng)依據(jù)相關(guān)規(guī)定對該扣繳義務(wù)人及其責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理；及時(shí)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人傳達(dá)車船稅的有關(guān)政策精神，向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)反映扣繳義務(wù)人的意見和要求，確保車船稅代收代繳工作和機(jī)動車車船稅按時(shí)入庫。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行車船稅政策，積極做好對納稅人的納稅服務(wù)和稅法宣傳工作；及時(shí)解決納稅爭議。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對扣繳義務(wù)人進(jìn)行義務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，及時(shí)解決扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動車車船稅工作中出現(xiàn)的問題；及時(shí)撥付車船稅代收代繳手續(xù)費(fèi)；及時(shí)加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅、稅款解繳、稅款入庫的管理。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與保險(xiǎn)監(jiān)管部門的溝通與配合，建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制和信息交換機(jī)制；主動征求保險(xiǎn)監(jiān)管部門和扣繳義務(wù)人的意見和建議，及時(shí)改進(jìn)工作方法，不斷完善管理方式；聯(lián)合保險(xiǎn)監(jiān)管部門共同對扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動車車船稅進(jìn)行監(jiān)督和檢查；對于保險(xiǎn)監(jiān)管部門和扣繳義務(wù)人提供的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予保密，除辦理涉稅事項(xiàng)外，不得用于其他目的。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在車船登記管理部門、車船檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的辦公場所集中辦理車船稅征收事宜。按照《中華人民共和國車船稅法》的有關(guān)規(guī)定，協(xié)調(diào)公安、交通運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)等車船登記管理部門、船舶檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)等部門做好車船信息提供和稅源控管等征收管理工作。

5、按照有關(guān)法律、法規(guī)及車船稅有關(guān)規(guī)定應(yīng)履行的其他責(zé)任和義務(wù)。

第二十條 本暫行規(guī)定自2012年1月1日起施行。