某集團公司財務(wù)總監(jiān)的納稅評估心得
頒布時間：2012/10/21 12:12:04
某集團公司財務(wù)總監(jiān)的納稅評估心得
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稅務(wù)局做納稅評估以前都會做一定的準備，先把你的賬套掃描一遍，看看有哪些異常信息，然后有的放矢地到企業(yè)查賬。對于增值稅企業(yè)，少不了的是增值稅和所得稅兩項。以下分別談一下兩項可能發(fā)生的異常：
增值稅：
增值稅稅負：首先計算機采集當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的各項企業(yè)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、申報及納稅數(shù)據(jù)等，由系統(tǒng)自動評估，計算該企業(yè)增值稅實際稅負，然后跟稅務(wù)系統(tǒng)中該行業(yè)的平均稅負相比較，如果實際稅負低于稅務(wù)系統(tǒng)的預(yù)警值，就會觸發(fā)預(yù)警系統(tǒng)，要求查賬給予說明。（這里說一下，就我個人來看，稅務(wù)系統(tǒng)的行業(yè)平均值都是比較偏高的）。
1.對于增值稅稅負低，不同的企業(yè)有不同的情況。拋開商業(yè)企業(yè)，就工業(yè)企業(yè)而言，我個人總結(jié)有以下兩種原因：①以前是小規(guī)模納稅人，后來變更為增值稅一般納稅人，這時的稅負肯定會有一個偏差的過程，可能是高，也可能是低；②勞動密集型企業(yè)，生產(chǎn)工藝簡單，可替代性極強，面對市場競爭，只好低價經(jīng)營。
2.值稅稅負彈性系數(shù)異常，即當(dāng)期稅負明顯低于前期：①原材料價格上漲，而訂單已簽訂，或為了生存不得不虧本經(jīng)營；②企業(yè)近期簽訂了大筆訂單，倉庫、生產(chǎn)都已開始備貨，而產(chǎn)品尚未發(fā)出，造成進項已抵扣，銷項尚未形成；③產(chǎn)品銷售淡旺季不同，這種情況下，全年的銷售稅負應(yīng)該變化不會太大；④遭遇經(jīng)濟寒流，銷售不旺，產(chǎn)品積壓。
3.稅務(wù)局一般還會糾結(jié)于廢品的處理，因為這部分收入也是需要納稅的，最好的做法就是做一點廢品收入，否則就要拿出企業(yè)沒有廢品的恰當(dāng)理由。如：產(chǎn)品簡單，原材料全部定開等。
4.不開票銷售收入：這個所有
會計都應(yīng)該知道。
5.未進入應(yīng)收賬款科目的銷售收入：這個目的還是查找企業(yè)的未入賬銷售收入。
6.預(yù)收賬款：一般稅務(wù)局會要求超過三個月的預(yù)收賬款要繳納增值稅，除非你能拿出合同證明你是按合同確認銷售收入的，否則先繳納，將來開票后再沖回。
7.固定資產(chǎn)的抵扣：對于
房屋建筑物相連的就不要抵扣了，免得遭遇納稅調(diào)整，還要罰款、罰息。
所得稅：
1.所得稅稅負：也會與增值稅稅負一樣，有個計算比較的過程，但這個好打發(fā)。不管是成本、費用哪個大了，都會造成所得稅稅負低，哪怕就是我管理不善，只要我的所有發(fā)票、
賬務(wù)處理沒有毛病，也無可挑剔。
2.所得稅稅負彈性系數(shù)異常，即企業(yè)的所得稅稅負變化太大：這個是做賬忌諱的，一般我們做賬要盡量保持稅負平穩(wěn)，變化不大，如果一定要有變化，一定要自己先拿出變化的理由，說明不得不變的情況。
3.毛利潤低：這個誰都會說，我們行業(yè)競爭大，低價競爭在所難免；我們工藝簡單，沒有利潤空間等等。但是，你的賬是怎么做的？產(chǎn)成品科目的設(shè)置、料工費的分攤，倉庫盤存表等，一系列的賬目是否相符。因為假的就是假的，總有漏洞。一定要多思考，跟真的一樣做，做到不是設(shè)計就看不出假，你就是高手了。
4.期間費用的規(guī)定：①招待費要按銷售收入的比列和60%熟低進行調(diào)整；②廣告費的當(dāng)期允許稅前抵扣比列；③預(yù)提費用年終一般不許有余額，否則要進行納稅調(diào)整；④應(yīng)付福利費，現(xiàn)在已經(jīng)不允許計提，應(yīng)該在范圍內(nèi)用多少算多少，否則就將遭遇納稅調(diào)整。⑤長期待攤費用、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款都將會是稅務(wù)局重點關(guān)注的科目。
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