5. 以旅游購物貿易方式報關出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證。
（三）出口企業(yè)或其他單位申報的出口貨物免稅銷售額與出口貨物報關單上的離岸價不一致（來料加工出口貨物除外）的，應在報送《免稅出口貨物勞務明細表》的同時報送《出口貨物離岸價差異原因說明表》及電子數(shù)據(jù)。
（四）主管稅務機關已受理出口企業(yè)或其他單位的退（免）稅申報，但在免稅申報期限之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物，若符合免稅條件，企業(yè)可在主管稅務機關審核不予退（免）稅的次月申報免稅。
（五）出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務的，應在海關簽發(fā)來料加工核銷結案通知書之日（以結案日期為準）起至次月的增值稅納稅申報期內，提供出口貨物報關單的非“出口退稅專用”聯(lián)原件或復印件，按照《管理辦法》第九條第（四）項第2目第（2）規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或經主管稅務機關審核不予辦理免稅核銷的，應按規(guī)定補繳來料加工加工費的增值稅。
（六）出口企業(yè)或其他單位按照《管理辦法》第十一條第（八）項規(guī)定放棄免稅的，應向主管稅務機關報送《出口貨物勞務放棄免稅權聲明表》（附件12），辦理備案手續(xù)。自備案次月起執(zhí)行征稅政策，36個月內不得變更。
四、有關單證證明辦理
委托出口貨物發(fā)生退運的，應由委托方向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》轉交受托方，受托方憑該證明向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》。《管理辦法》第十條第（三）項與此沖突的內容停止執(zhí)行。
五、其他補充規(guī)定
（一）符合《管理辦法》第十一條第（三）項規(guī)定的集團公司，集團公司總部在申請認定時應提供以下資料：
1.《集團公司成員企業(yè)認定申請表》（附件13）及電子申報數(shù)據(jù)；
2.集團公司總部及其控股的生產企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照副本復印件；
3.集團公司總部及其控股的生產企業(yè)的《出口退（免）稅資格認定表》復印件；
4.集團公司總部及其控股生產企業(yè)的章程復印件；
5．主管稅務機關要求報送的其他資料。
（二）外貿企業(yè)在2012年6月30日以前簽訂的委托加工業(yè)務合同，如果在2012年7月1日以后收回加工貨物并在2013年6月30日前出口的，按2012年6月30日以前的規(guī)定申報出口退（免）稅。外貿企業(yè)須在2013年4月30日前向主管稅務機關提供上述合同進行備案。
（三）為適應貨物貿易外匯管理制度改革，《管理辦法》中涉及到出口收匯核銷單的規(guī)定不再執(zhí)行。
2012年8月1日后報關出口的貨物，以及截至2012年7月31日未到出口收匯核銷期限或者已到出口收匯核銷期限的但未核銷的2012年8月1日前報關出口的貨物，出口企業(yè)或其他單位在申報出口退（免）稅、免稅時，不填寫《管理辦法》附件中涉及出口收匯核銷單的報表欄目。
（四）經稅務機關審核發(fā)現(xiàn)的出口退（免）稅疑點，出口企業(yè)或其他單位應按照主管稅務機關的要求接受約談、提供書面說明情況、報送《生產企業(yè)出口業(yè)務自查表》（附件14）或《外貿企業(yè)出口業(yè)務自查表》（附件15）及電子數(shù)據(jù)。
出口貨物的供貨企業(yè)主管稅務機關按照規(guī)定需要對供貨的真實性及納稅情況進行核實的，供貨企業(yè)應填報《供貨企業(yè)自查表》（附件16），具備條件的，應按照主管稅務機關的要求同時報送電子數(shù)據(jù)。
（五）主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位的出口業(yè)務有以下情形之一的，該筆出口業(yè)務暫不辦理出口退（免）稅。已辦理的，主管稅務機關可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應退稅款或應退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。待稅務機關核實排除相應疑點后，方可辦理退（免）稅或解除擔保。
1.因涉嫌騙取出口退稅被稅務機關稽查部門立案查處未結案；
2.因涉嫌出口走私被海關立案查處未結案；
3.出口貨物報關單、出口發(fā)票、海運提單等出口單證的商品名稱、數(shù)量、金額等內容與進口國家（或地區(qū)）的進口報關數(shù)據(jù)不符；
4.涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報關；
5.出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對其供貨的真實性及納稅情況進行核實的疑點。
（六）主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位購進出口的貨物勞務存在財稅〔2012〕39號文件第七條第（一）項第4目、第5目和第7目情形之一的，該批出口貨物勞務的出口貨物報關單上所載明的其他貨物，主管稅務機關須排除騙稅疑點后，方能辦理退（免）稅。
（七）出口企業(yè)或其他單位被列為非正常戶的，主管稅務機關對該企業(yè)暫不辦理出口退稅。
（八）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數(shù)申報沖減原申報。
（九）出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務，主管稅務機關如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按財稅〔2012〕39號文件第七條第（一）項第4目和第5目規(guī)定，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的，應按相應的規(guī)定處理。
1.提供的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書等進貨憑證為虛開或偽造；
2.提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具；
3.提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內容不符；
4.提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務與供貨企業(yè)實際銷售的貨物勞務不符；
5.提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實際購進交易的金額不符；
6.提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關國內運輸單據(jù)等憑證上的相關內容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；
7.出口貨物報關單上的出口日期早于申報退稅匹配的進貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或生產企業(yè)自產貨物發(fā)貨時間；
8.出口貨物報關單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進貨憑證上載明的貨物或生產企業(yè)自產貨物不符；
9.出口貨物報關單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外；
10．生產企業(yè)出口自產貨物的，其生產設備、工具不能生產該種貨物；
11.供貨企業(yè)銷售的自產貨物，其生產設備、工具不能生產該種貨物；
12.供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務為虛假業(yè)務；
13.供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務為虛假業(yè)務；
14.出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假；
15.出口貨物報關單是通過報關行等單位將他人出口的貨物虛構為本企業(yè)出口貨物的手段取得。
（十）以邊境小額貿易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關出口的貨物（國家取消出口退稅的貨物除外），可按下列規(guī)定辦理備案手續(xù)，辦理過備案的上述貨物，不進行增值稅和消費稅的納稅、免稅申報。
1．邊境地區(qū)出口企業(yè)應在貨物出口之前，提供下列資料向主管稅務機關辦理備案登記手續(xù)：
（1）企業(yè)相關人員簽字、蓋有單位公章且填寫內容齊全的紙質《以邊境小額貿易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關出口貨物備案登記表》（見附件17）及電子數(shù)據(jù)；
（2）代理出口協(xié)議原件及復印件。代理出口協(xié)議以外文擬定的，需同時提供中文翻譯版本。
（3）委托方經辦人護照或外國邊民的邊民證原件和復印件。
2．邊境地區(qū)出口企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上的出口日期為準）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，提供下列資料向主管稅務機關辦理代理報關備案核銷手續(xù)：
（1）企業(yè)相關人員簽字、蓋有單位公章且填寫內容齊全的紙質《以邊境小額貿易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關出口貨物備案核銷表》（見附件18）及電子數(shù)據(jù)；
（2）出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)，以人民幣結算的為蓋有海關驗訖章其他聯(lián)次）。
3．邊境地區(qū)出口企業(yè)代理報關出口的貨物屬國家明確取消出口退（免）稅的，按有關規(guī)定適用增值稅、消費稅征稅政策。
4．邊境地區(qū)出口企業(yè)在2011年1月1日至本公告執(zhí)行之日代理外國企業(yè)、外國自然人報關出口的貨物（以出口貨物報關單上的出口日期為準），應在2013年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，提供本項第2目所列的資料，向主管稅務機關辦理代理報關備案核銷手續(xù)。
5．邊境地區(qū)出口企業(yè)未按照本項規(guī)定辦理代理報關備案登記、備案核銷的，主管稅務機關可取消其按照代理報關備案管理的資格，并可按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條等有關規(guī)定處理。
（十一）出口企業(yè)或其他單位出口財稅〔2012〕39號文件第九條第（二）項第6目所列貨物的，如果出口貨物有兩種及兩種以上原材料為財稅〔2012〕39號文件附件9所列原材料的，按主要原材料適用政策執(zhí)行。主要原材料是指出口貨物材料成本中比例最高的原材料。
（十二）輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內生產企業(yè)用于出租、出讓廠房的，不得申報退稅，進項稅額須轉入成本。
（十三）出口企業(yè)或其他單位可填報《出口企業(yè)或其他單位選擇出口退稅業(yè)務提醒信息申請表》（見附件19），向主管稅務機關申請免費的出口退稅業(yè)務提醒服務。已申請出口退稅業(yè)務提醒服務的，企業(yè)負責人、聯(lián)系電話、郵箱等相關信息發(fā)生變化時，應及時向主管稅務機關申請變更。
出口企業(yè)或其他單位應按照國家制發(fā)的出口退（免）稅相關政策和管理規(guī)定辦理出口退（免）稅業(yè)務。主管稅務機關提供的出口退稅業(yè)務提醒服務僅為出口企業(yè)和其他單位參考，不作為辦理出口退（免）稅的依據(jù)。
（十四）出口企業(yè)或其他單位應于每年11月15日至30日，根據(jù)本年度實際出口情況及次年計劃出口情況，向主管稅務機關填報《出口企業(yè)預計出口情況報告表》（見附件20）及電子數(shù)據(jù)。
（十五）《管理辦法》及本公告中要求同時提供原件和復印件的資料，出口企業(yè)或其他單位提供的復印件上應注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。主管稅務機關在核對復印件與原件相符后，將原件退回，留存復印件。
六、本公告除已明確執(zhí)行時間的規(guī)定外，其他規(guī)定自2013年4月1日起執(zhí)行，《廢止文件目錄》（見附件22）所列文件條款同時廢止。
特此公告。
附件：1. 海關出口商品代碼、名稱、退稅率調整對應表
2. 出口貨物離岸價差異原因說明表
3. 進料加工企業(yè)計劃分配率備案表
4. 生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表
5. 進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表
6-1.已核銷手（賬）冊海關數(shù)據(jù)調整報告表（進口報關單）
6-2.已核銷手（賬）冊海關數(shù)據(jù)調整報告表（出口報關單）
7. 生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表
8.先退稅后核銷資格申請表
9. 先退稅后核銷企業(yè)免抵退稅申報附表
10.免稅品經營企業(yè)銷售貨物退稅備案表
11.免稅出口貨物勞務明細表
12.出口貨物勞務放棄免稅權聲明表
13. 集團公司成員企業(yè)認定申請表
14.生產企業(yè)出口業(yè)務自查表
15.外貿企業(yè)出口業(yè)務自查表
16.供貨企業(yè)自查表
17.以邊境小額貿易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關出口貨物備案登記表
18.以邊境小額貿易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關出口貨物備案核銷表
19.出口企業(yè)或其他單位選擇出口退稅業(yè)務提醒信息申請表
20. 出口企業(yè)預計出口情況報告表
21.退（免）稅貨物、標識對照表
22.廢止文件目錄
國家稅務總局
2013年3月13日
