遼寧省地方稅務(wù)局 遼寧省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作辦法（試行）》的通知
遼地稅發(fā)[2013]8號(hào) 頒布時(shí)間：2013/1/24 18:04:12
遼寧省地方稅務(wù)局 遼寧省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作辦法（試行）》的通知
遼地稅發(fā)[2013]8號(hào)
發(fā)文日期 ：2013-01-24
各市地方稅務(wù)局、經(jīng)信委（不含大連），綏中、昌圖縣地方稅務(wù)局、經(jīng)信委：
為提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，鼓勵(lì)企業(yè)加大科技研發(fā)投入，保證企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的落實(shí)，根據(jù)我省實(shí)際，制定《 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
遼寧省地方稅務(wù)局
2013年1月24日
（對(duì)系統(tǒng)只發(fā)電子文件）
企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作辦法（試行）
第一章 總則
第一條 為深入貫徹落實(shí)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)費(fèi)用投入，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，積極推進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施〈國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）〉若干配套政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2006〕6號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）、《遼寧省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（遼地稅發(fā)〔2009〕15號(hào)）及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè)”）。
第三條 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用核算應(yīng)符合：
（一）企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用設(shè)置明細(xì)帳；
（二）對(duì)不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)歸集和反映；
（三）對(duì)多個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目共同使用的資源，有關(guān)費(fèi)用能在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/FONT>
第四條 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分自主開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)和集中開(kāi)發(fā)等類(lèi)別。
第五條 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除包括項(xiàng)目確認(rèn)、項(xiàng)目登記和加計(jì)扣除三個(gè)環(huán)節(jié)。
第二章 項(xiàng)目確認(rèn)及登記
第六條 項(xiàng)目確認(rèn)是指享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣?jīng)信部門(mén)確認(rèn)，并取得《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》（式樣見(jiàn)附件1）。
第七條 項(xiàng)目確認(rèn)及登記實(shí)行屬地化管理。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目按工作職能分別由企業(yè)所在地的省轄市、縣（市）政府經(jīng)信部門(mén)進(jìn)行確認(rèn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記。
第八條 企業(yè)申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)時(shí)，應(yīng)報(bào)送以下資料：
（一）《遼寧省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》（分自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)，見(jiàn)附件4）（一式三份）。
（二）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算（一式三份）。
（三）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單（一式三份）。
（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件（一式三份）。
（五）委托、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議（一式三份）。
（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府經(jīng)信部門(mén)需要提供的其他資料。
第九條 政府經(jīng)信部門(mén)對(duì)企業(yè)報(bào)送的項(xiàng)目資料進(jìn)行審核，對(duì)符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)發(fā)布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2011年度）》（2011年第10號(hào)）的，在10個(gè)工作日內(nèi)出具《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》。
第十條 項(xiàng)目登記是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》和第八條規(guī)定相關(guān)資料后審核并進(jìn)行項(xiàng)目登記，出具《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》（式樣見(jiàn)附件2）。
第十一條 已列入省部級(jí)或市級(jí)經(jīng)信部門(mén)年度科技計(jì)劃并經(jīng)確認(rèn)的項(xiàng)目，不需再向當(dāng)?shù)亟?jīng)信部門(mén)審核，可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記。
第十二條 企業(yè)當(dāng)年存在多個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，按項(xiàng)目進(jìn)行登記。企業(yè)當(dāng)年存在自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目類(lèi)別逐項(xiàng)進(jìn)行登記。
第十三條 項(xiàng)目登記采取編號(hào)的辦法，每個(gè)項(xiàng)目一個(gè)編號(hào)。企業(yè)跨年度的研發(fā)項(xiàng)目，采取一次登記編號(hào)的辦法。
第十四條 企業(yè)當(dāng)年立項(xiàng)或變更立項(xiàng)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)自項(xiàng)目立項(xiàng)或變更立項(xiàng)之日起1個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記；企業(yè)跨年度開(kāi)發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目，在首次立項(xiàng)研發(fā)的年度申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記，以后年度不再報(bào)送研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)和登記資料。
第十五條 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目變更的情形，企業(yè)應(yīng)向政府經(jīng)信部門(mén)辦理研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目變更登記（式樣見(jiàn)附件3），重新取得研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記號(hào)：
（一）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)發(fā)生改變的；
（二）研究開(kāi)發(fā)單位名稱(chēng)發(fā)生改變的；
（三）研究開(kāi)發(fā)方式（自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)）發(fā)生改變的；
（四）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)容發(fā)生調(diào)整，或者研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算發(fā)生改變超過(guò)10%的；
（五）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目未按時(shí)間完成的；
（六）需要進(jìn)行項(xiàng)目變更的其他情形。
第十六條 主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，呈報(bào)省地稅局，由省地稅局會(huì)同政府經(jīng)信部門(mén)提出鑒定意見(jiàn)。
第十七條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)及政府經(jīng)信部門(mén)可根據(jù)本辦法并結(jié)合本地實(shí)際情況聯(lián)合制定項(xiàng)目確認(rèn)及登記辦法，明確具體流程。
第三章 加計(jì)扣除
第十八條 加計(jì)扣除是指企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)已經(jīng)登記的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，備案后享受稅法規(guī)定的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
第十九條 已取得《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》的企業(yè)，享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定進(jìn)行備案，并附報(bào)以下資料：
1．《涉稅事項(xiàng)備案申請(qǐng)表》，列明備案依據(jù)、范圍等；
2．營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記（副本）的復(fù)印件；
3．《研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》（附件5）。
委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，同時(shí)報(bào)送受托方提供的《研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表》（受托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目填報(bào)，附件6）。
集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，同時(shí)報(bào)送研究開(kāi)發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯?shí)際分享收益比例等資料。
第二十條 企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。
第四章 附則
第二十一條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)、政府經(jīng)信部門(mén)應(yīng)采取多種形式，輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)范研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算工作，幫助企業(yè)按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目正確歸集、分配和匯總研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，做好研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除年度納稅申報(bào)工作。
第二十二條 地稅機(jī)關(guān)要結(jié)合本地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點(diǎn)，為高新技術(shù)企業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)以及國(guó)家和省重點(diǎn)扶持發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，及時(shí)宣傳研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，把國(guó)家產(chǎn)業(yè)稅收政策落到實(shí)處。
第二十三條 本辦法由遼寧省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十四條 各地按照本辦法制訂的操作辦法，需報(bào)省級(jí)主管部門(mén)備案。
第二十五條 本辦法自2013年2月1日起執(zhí)行。
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