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企業年度中間終止經營活動，如何繳納企業所得稅？

頒布時間：2013/12/15 10:13:17

企業年度中間終止經營活動，如何繳納企業所得稅？

來源：國家稅務總局

問：企業在年度中間終止經營活動，應如何繳納企業所得稅？

　　答：《企業所得稅法》第五十五條規定，企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

　　具體可根據《財政部國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）的規定處理相關事項。該文件第一條規定，企業清算的所得稅處理，是指企業在不再持續經營，發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

　　第三條規定，企業清算的所得稅處理包括以下內容：

　　（一）全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失；

　　（二）確認債權清理、債務清償的所得或損失；

　　（三）改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理；

　　（四）依法彌補虧損，確定清算所得；

　　（五）計算并繳納清算所得稅；

　　（六）確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。

　　第四條規定，企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。

企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

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