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關于《商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》的解讀

頒布時間：2014/1/17 14:19:49

關于《商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》的解讀

發(fā)布日期：2014年01月17日

來源：國家稅務總局辦公廳

　一、關于商業(yè)零售企業(yè)資產損失清單申報問題

　商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素造成的損失，為存貨正常損失。存貨正常損失可以采用清單申報的方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。同時，企業(yè)在進行清單申報時，還需要出具損失情況的分析報告。

　二、關于商業(yè)零售企業(yè)資產損失專項申報問題

　商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等多種非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失。根據25號公告有關規(guī)定，存貨非正常損失應當以專項形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。

　存貨單筆（單項）損失超過500萬元以上的，由于金額較大，因此，無論何種因素形成的，均應當以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。

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