我公司系外資企業(yè)，2011年5月增資100萬美元，外幣到賬日的匯率是6.5，2011年6月結匯，結匯日的匯率是6.4，結匯損失10萬元人民幣，請問這10萬元結匯損失可不可在企業(yè)所得稅稅前扣除，有沒有相
頒布時間：2014/4/1 11:04:54
我公司系外資企業(yè)，2011年5月增資100萬美元，外幣到賬日的匯率是6.5，2011年6月結匯，結匯日的匯率是6.4，結匯損失10萬元人民幣，請問這10萬元結匯損失可不可在企業(yè)所得稅稅前扣除，有沒有相關法規(guī)？
轉自：遼寧省國家稅務局
您好：
您提交的問題已收悉，現(xiàn)簡要回復如下:
根據(jù)財政部關于印發(fā)《企業(yè)會計制度》的通知（財會[2000]25號）第八十條規(guī)定，投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。
根據(jù)《企業(yè)會計準則第19號——外幣折算》應用指南（財會[2006]18號）第二條第（三）項關于外幣投入資本的規(guī)定，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第二十一條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。
上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。
歡迎您再次提問。
2011-06-27 12:51:33
|
