國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2015年第17號 頒布時間：2015/3/18 11:37:16
國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2015年第17號
一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%稅率征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2015〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。
二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。
三、小型微利企業(yè)預(yù)繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按照以下情況處理:
1.本年度按照實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。
2.本年度按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
（二）定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
（三）定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。
（四）本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。
（五）企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
四、企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
（一）附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2014年版）》填報說明第五條第（一）項之13.第14行的填報說明。
（二）附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2014年版）》填報說明第五條第（二）項之5.第25行的填報說明。
（三）附件4《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）》填報說明第三條第（三）項之1.第12行的填報說明。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2015年3月18日
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