遼地稅發(fā)[2005]75號

各市地方稅務局、省局直屬局：
    為進一步做好企業(yè)所得稅征管工作，現(xiàn)對有關企業(yè)所得稅政策問題通知如下：
    一、關于企業(yè)投資收益補稅問題。
    根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號），“凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅”和“此前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行”的規(guī)定，投資方企業(yè)對執(zhí)行低稅率的高新技術企業(yè)、軟件企業(yè)取得的投資收益一律按《國家稅務總局關于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）規(guī)定執(zhí)行。
    二、關于核定征收企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題。
    稅務機關依法對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅時，是對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營取得的收入核定應稅所得率的，不包括企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營之外的偶然收入。因此，對實行核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人所取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營之外的偶然收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、財政補貼收入等等，在扣除取得收入對應成本費用后，直接并入（沒有成本費用的財政撥款等直接并入）應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
    三、關于工資、薪金所得稅稅前扣除問題。
    根據(jù)《企業(yè)所得稅條例》“納稅人支付給職工工資，按照計稅工資扣除”的規(guī)定，納稅人支付給職工的工資，一律按企業(yè)實際支付的工資扣除，對超過計稅工資標準的部分要進行納稅調(diào)整；企業(yè)以后年度補發(fā)欠發(fā)工資、薪金（包括企業(yè)清算支付欠發(fā)員工工資、薪金）時，允許在補發(fā)年度稅前扣除。
    四、礦山等企業(yè)提取安全費稅前扣除問題。
    在遼寧省財政廳、遼寧省安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局、遼寧省國家稅務局、遼寧省地方稅務局關于印發(fā)《遼寧省企業(yè)安全費用提取和使用管理暫行辦法》的通知（遼財企[2004]713 號）中，第八條規(guī)定的“企業(yè)提取的安全費用按照稅法的有關規(guī)定進行納稅調(diào)整”是指根據(jù)財政部、國家發(fā)展改革委、國家煤礦安全監(jiān)察局財建[2004]119號文第七條規(guī)定：“企業(yè)提取的安全費用在繳納企業(yè)所得稅前扣除”。但對企業(yè)使用提取的安全費購、建固定資產(chǎn)的資本性支出，應單獨記帳管理，不得再對這些固定資產(chǎn)計提折舊和稅前扣除。
    五、農(nóng)林產(chǎn)品初加工問題。
    經(jīng)請示國家稅務總局同意，企業(yè)利用蔬菜（含野菜）腌制食品，經(jīng)過簡單塑封包裝，不屬于罐頭類蔬菜加工范疇的，屬于農(nóng)林產(chǎn)品初加工范圍。

二ΟΟ五年六月二十三日