遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅有關(guān)政策業(yè)務(wù)問題的通知
遼國稅函[2007]55號 頒布時間：2007/4/26 12:12:44
遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅有關(guān)政策業(yè)務(wù)問題的通知
遼國稅函[2007]55號
發(fā)表日期：2007-04-26
各市國家稅務(wù)局（不發(fā)大連）：
根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅征管的實際情況，現(xiàn)就各地反映的企業(yè)所得稅有關(guān)政策業(yè)務(wù)問題明確如下：
一、關(guān)于民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
（一）自2006年10月1日起，我省民政福利企業(yè)按實際安置殘疾人員的人數(shù)限額減征的增值稅或營業(yè)稅，應(yīng)作為補貼收入，計入當 年應(yīng)納稅所得額，按照適用稅率繳納企業(yè)所得稅。
（二）民政福利企業(yè)在2006年10月1日以前享受國家稅收優(yōu)惠政策的流轉(zhuǎn)稅減免稅款（含即征即退、先征后返），免征企業(yè)所得稅。
（三）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表七第43行的填報數(shù)據(jù)，包括納稅人2006年1－9月享受的免征企業(yè)所得稅的數(shù)額，以及納稅人根據(jù)支付給殘疾職工實際工資的加計扣除的部分按適用稅率換算的減免稅額。
二、關(guān)于企業(yè)用工工資稅前扣除問題
實行計稅工資制度和經(jīng)批準實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤辦法的企業(yè)用工人員，應(yīng)為在企業(yè)任職或有雇傭關(guān)系且企業(yè)與之簽訂勞動合同、并按國家有關(guān)規(guī)定為其繳納基本養(yǎng)老保險等社會保險費的人員。
三、關(guān)于住房公積金等有關(guān)費用稅前扣除問題
（一）住房公積金
自2006年7月1日起，納稅人根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部 財政部 中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管[2005]5號）的規(guī)定為職工繳存住房公積金的，超過職工本人上一年度月平均工資12％的比例繳存的部分（納稅人為其職工繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工平均工資的3倍），應(yīng)計入納稅人實際的工資支出，累計超過計稅工資標準的或核定工效掛鉤工資總額的，不得稅前扣除。
（二）基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費
自2006年7月1日起，納稅人超過國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法為職工繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，應(yīng)并入其當期工資支出，超過計稅工資標準或核定工效掛鉤工資總額的，不得在稅前扣除。
（三）工傷險和生育險
自2006年7月1日起，納稅人按所在設(shè)區(qū)城市規(guī)定的標準為其職工繳納的工傷險和生育險，可以在企業(yè)所得稅前扣除，超過標準繳納的工傷險和生育險，應(yīng)并入其當期工資支出，超過計稅工資標準或核定工效掛鉤工資總額的，不得在稅前扣除。
（四）職工教育經(jīng)費
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]88號）有關(guān)規(guī)定，所有企業(yè)當年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5%的部分，可在當年企業(yè)所得稅前扣除。
納稅人提取的職工教育經(jīng)費，應(yīng)按照《財政部、全國總工會、發(fā)展改革委、教育部、科技部、國防科工委、人事部、勞動保障部、國資委、國家稅務(wù)總局、全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見>的通知》（財建[2006]317號）規(guī)定的范圍進行使用。
（五）通訊費
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)為其職工支付的、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的通訊費用，可按每人每月200元標準依據(jù)合法有效憑據(jù)在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
四、關(guān)于納稅人稅前扣除的憑證問題
納稅人在對外經(jīng)濟往來中發(fā)生的各項支出，在稅前扣除時必須附有真實、合法、有效的原始憑據(jù)。
五、關(guān)于納稅人購入的存貨估價入賬問題
對納稅人已經(jīng)驗收入庫但發(fā)票賬單尚未到達的各種存貨，應(yīng)按計劃成本、合同價格或其他合理價格暫估入賬，年度按規(guī)定已計入當期損益部分允許所得稅前扣除，但其核算必須嚴格按照會計制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對暫估入賬的真實性、合法性、合理性進行審核。
對企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)仍然沒有取得合法購貨憑證的，應(yīng)將存貨按暫估價計入當期應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。以后年度實際取得合法購貨憑證時，可以在取得當年的應(yīng)納稅所得額中扣除。
六、關(guān)于金融保險企業(yè)的有關(guān)費用計算基數(shù)問題
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）文件，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，在計算金融保險企業(yè)業(yè)務(wù)招待費和農(nóng)村信用合作社的業(yè)務(wù)宣傳費時，其計算基數(shù)（即營業(yè)收入）不再扣除金融機構(gòu)往來利息收入。
七、下列文件自2007年1月1日起停止執(zhí)行
（一）《遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)銷售費用大包干稅前扣除有關(guān)規(guī)定的通知》（遼國稅所[1999]239號）
（二）《遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)清理欠款計提勞務(wù)費稅前扣除有關(guān)規(guī)定的通知》（遼國稅所[1999]240號）
（三）《關(guān)于我省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅稅前扣除若干政策業(yè)務(wù)問題的通知》（遼國稅發(fā)[2001]88號）
八、以上規(guī)定自2006年1月1日起執(zhí)行（有關(guān)條款有明確規(guī)定的除外）。執(zhí)行中如遇國家政策調(diào)整，按新的文件規(guī)定執(zhí)行。
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