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| 問題：什么是自核自繳？怎樣操作呢？ [2012/11/12] |
自核自繳是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)依照稅法的規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，自行填開稅款繳納書，自己直接到稅務(wù)機關(guān)指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。
這種方式只限于經(jīng)縣、市稅務(wù)機關(guān)批準的會財務(wù)計制度健全，帳冊齊全準確，依法納稅意識較強的大中型企業(yè)和部分事業(yè)單位。
自核自繳的程序
1、納稅人、扣繳義務(wù)人自行計算應(yīng)納稅額、填寫納稅申報表，自行填開繳款書向其開戶銀行解繳稅款，并在規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口報送納稅申報表及其他納稅資料。
2、申報納稅窗口在受理時，必須向納稅人查閱由國庫經(jīng)收處已蓋章收訖的繳款書收據(jù)聯(lián)，并收取繳款書存根聯(lián)，屬預(yù)繳稅款的，需同時填制《稅務(wù)事項通知書》。
3、稅務(wù)機關(guān)收到國庫（經(jīng)收處）蓋章后轉(zhuǎn)來的報查聯(lián)、回執(zhí)聯(lián)轉(zhuǎn)稅收會計作銷號處理，并將相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，同時將有關(guān)信息、資料轉(zhuǎn)納稅評估、稅收會計管理、稅收統(tǒng)計管理和征管檔案管理環(huán)節(jié)。
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| 問題：房開企業(yè)的預(yù)計利潤能否彌補以前年度虧損？ [2012/3/22] |
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補充通知（國稅函[2008]1081號）規(guī)定：
"附表三《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明
三、有關(guān)項目填報說明（三）資產(chǎn)類調(diào)整項目
（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤
第52行"五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤"：第3列"調(diào)增金額"填報從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計利潤率計算的預(yù)計利潤的金額；第4列"調(diào)減金額"填報從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，轉(zhuǎn)回已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)計利潤的數(shù)額。第1列"賬載金額"、第2列"稅收金額"不填。"
根據(jù)上述規(guī)定及企業(yè)所得稅納稅申報表表間關(guān)系，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售完工產(chǎn)品按照稅法規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額，參與彌補企業(yè)符合條件的以前年度未彌補完的虧損額。 |
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| 問題：欠繳養(yǎng)老保險產(chǎn)生的滯納金可否稅前扣除？ [2012/2/18] |
答：新企業(yè)所得稅法僅規(guī)定稅收滯納金不可以稅前扣除。總局也沒有專門的文件規(guī)定社會保險費的滯納金不允許稅前扣除。企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：…（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；…。可見采用列舉方法不能稅前扣除的范圍不含社會保險費滯納金。
另外，大連國稅（http://www.dl-n-tax.gov.cn/n1057/n2642/n2703/n2928/n3078/232709.html）和濰坊市國稅局（http://hudong.sd-n-tax.gov.cn/front/mailpubdetail.jsp?vc_id=e792f502-35ec-4a57-b36c-e97feae62221&sysid=003）對此問題的解答均是可以稅前扣除的。
以上解答僅代表本站觀點，具體情況請向當?shù)刂鞴芏悇?wù)局咨詢。
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| 問題：企業(yè)為員工報銷社會學(xué)歷教育和在職學(xué)位教育費用可否列在職工教育經(jīng)費中？ [2012/1/24] |
企業(yè)職工教育經(jīng)費的范圍，應(yīng)當按照《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號）規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)職工參加社會學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)當由個人承擔，不屬于企業(yè)的職工教育經(jīng)費開支范圍，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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| 問題：防暑降溫費是不是福利費，需要繳納個人所得稅嗎？ [2012/1/21] |
答:《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定："下列各項個人所得，免納個人所得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼； 四、福利費、撫恤金、救濟金；…"
《個人所得稅法實施條例》第十四條規(guī)定："稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。"
個人取得的所得包括現(xiàn)金、實物和有價證券。根據(jù)上述規(guī)定，防暑降溫費是個人所得的一部分，不屬于福利費，因此防暑降溫費應(yīng)交納個人所得稅。
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