關(guān)于貫徹實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)政策銜接問(wèn)題的規(guī)定
財(cái)會(huì)[2001]17號(hào) 頒布時(shí)間：2001/2/26 12:12:56
關(guān)于貫徹實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)政策銜接問(wèn)題的規(guī)定
財(cái)會(huì)[2001]17號(hào)
頒布時(shí)間：2001-2-26
發(fā)文單位：財(cái)政部
按照財(cái)政部“關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知”（財(cái)會(huì)[2000]25號(hào)）的規(guī)定，股份有限公司應(yīng)于2001年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《股份有限公司會(huì)計(jì)制度—會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》同時(shí)廢止。為了做好新舊會(huì)計(jì)制度的銜接工作，保證股份有限公司會(huì)計(jì)核算的正常運(yùn)行，現(xiàn)將股份有限公司就執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)問(wèn)題規(guī)定如下：
一、公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)外提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。
二、公司由于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，導(dǎo)致所采用的會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更，除以下各項(xiàng)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理外，其他變更采用未來(lái)適用法：
（一）按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、委托貸款減值準(zhǔn)備的處理。
（二）按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定進(jìn)行的債務(wù)重組、非貨幣性交易的處理。
三、對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》施行之日以前發(fā)生的投資業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)處理方法與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的方法不同的，不予追溯調(diào)整。對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》施行之日以前發(fā)生、但在施行之日仍然持有的投資，自《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》施行之日起應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定處理，即在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行之前，按《股份有限公司會(huì)計(jì)制度—會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—投資》的規(guī)定，已確認(rèn)的投資，不予追溯調(diào)整；其后對(duì)投資收益的確認(rèn)和投資賬面價(jià)值的調(diào)整等，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行處理。
四、在采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露變更的內(nèi)容和理由、變更的影響數(shù)及不能合理確定累積影響數(shù)的理由等。
在采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按以下情況分別處理：
（一）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、委托貸款應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“委托貸款—減值準(zhǔn)備”科目。
（二）債務(wù)重組按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目，貸記“資本公積—其他資本公積”科目。
（三）非貨幣性交易按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目，貸記有關(guān)資產(chǎn)科目。所得稅采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行核算的公司，在計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)時(shí)，還應(yīng)扣除因時(shí)間性差異而調(diào)整所得稅費(fèi)用的金額，同時(shí)調(diào)整有關(guān)遞延稅款數(shù)額。上述各項(xiàng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，還應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)影響盈余公積的金額，借記“盈余公積—法定盈余公積”、“盈余公積—法定公益金”科目，貸記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。
五、股份有限公司在編制2000年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，按上述規(guī)定應(yīng)予追溯調(diào)整的事項(xiàng)，作為2000年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。已經(jīng)公布2000年度年報(bào)的股份有限公司，因上述調(diào)整對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)予補(bǔ)充說(shuō)明。
六、股份有限公司如為金融、保險(xiǎn)企業(yè)的，除基本經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)，暫時(shí)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
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