關(guān)于開展2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

關(guān)于開展2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

會協(xié)[2011]28號

頒布時間：2011-5-18

發(fā)文單位：中國注冊會計師協(xié)會

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

　　為做好2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會議精神和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》要求，我會制定了《2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，現(xiàn)予印發(fā)，并就開展2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：

　　一、各級協(xié)會要高度重視2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，認真貫徹落實會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案的精神和要求。

　　二、各地方協(xié)會應(yīng)根據(jù)中注協(xié)《2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，結(jié)合本地區(qū)實際，制定本地區(qū)的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案。

　　三、請各地方協(xié)會于2011年7月15日前，將本地區(qū)2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案和會計師事務(wù)所檢查名單報中注協(xié)，并于2011年11月底前，將本地區(qū)2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)和處理結(jié)果匯總表報中注協(xié)。上述書面材料的信息應(yīng)在資料報送的同時錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

　　證券資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方案另行公布。

　　附件：

　　1.2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

　　2.2011年被檢查會計師事務(wù)所名單(表式)

　　3.2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表(表式)

二○一一年五月十八日

附件1：

2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量

檢查工作方案

為組織開展好2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會議精神和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（以下簡稱《檢查制度》）要求，制定本方案。

一、檢查工作的指導(dǎo)思想

堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護公眾利益為宗旨，認真貫徹落實中注協(xié)“五代會”精神和行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)“制度建設(shè)年”活動要求，進一步深化事務(wù)所質(zhì)量保證體系建設(shè)和行業(yè)誠信道德建設(shè)，提升行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的能力和水平，推動行業(yè)實現(xiàn)又好又快發(fā)展。

二、檢查工作的總體目標

在2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，各級協(xié)會要認真貫徹落實會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的精神和要求，切實做到系統(tǒng)風險評估與業(yè)務(wù)報告檢查并重，技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重，完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機制并重，檢查制度改革與檢查專家隊伍建設(shè)并重，落實審計責任與落實注協(xié)監(jiān)管責任并重。

三、檢查工作的重點對象

2011年，中注協(xié)統(tǒng)一部署全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并直接組織證券資格事務(wù)所（以下簡稱證券所）的檢查。各地方協(xié)會負責組織對本行政區(qū)域內(nèi)非證券所的檢查。

在綜合考慮有關(guān)因素的基礎(chǔ)上，中注協(xié)將下列事務(wù)所作為2011年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點對象：一是過去3年未接受中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所；二是獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所；三是承接上市公司年報審計業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所；四是在上市公司2010年年報審計期間被中注協(xié)約談的事務(wù)所；五是新改制為特殊普通合伙的事務(wù)所；六是股東（合伙人）之間糾紛較多的事務(wù)所；七是頻繁合并或者分所較多的事務(wù)所。

2011年，各地方協(xié)會應(yīng)結(jié)合日常監(jiān)管工作掌握的信息，重點檢查新批準設(shè)立的事務(wù)所或新近合并的事務(wù)所、受到行業(yè)懲戒或者行政處罰的事務(wù)所、投訴舉報較多的事務(wù)所、開展高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所、高齡注冊會計師執(zhí)業(yè)的事務(wù)所、執(zhí)業(yè)能力與承接業(yè)務(wù)數(shù)量嚴重失調(diào)的事務(wù)所以及業(yè)務(wù)收費水平較低的事務(wù)所。

四、檢查工作的關(guān)鍵領(lǐng)域

（一）系統(tǒng)風險評估

2011年，各級協(xié)會應(yīng)切實轉(zhuǎn)變檢查工作理念，重點關(guān)注事務(wù)所與質(zhì)量控制相關(guān)的系統(tǒng)風險，對事務(wù)所質(zhì)量保證體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量作出整體評價。

在實施系統(tǒng)風險評估時，檢查組要全面了解事務(wù)所與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立健全情況，評價事務(wù)所是否按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》以及《會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》的要求設(shè)計質(zhì)量保證體系，客觀評判質(zhì)量保證體系設(shè)計的適當性，通過抽查測試等程序評價質(zhì)量保證體系運行是否有效。同時，檢查組還應(yīng)當關(guān)注與事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部治理、事務(wù)所文化、分所管理、信息化建設(shè)等方面的信息和內(nèi)容，關(guān)注事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量責任的劃分與承擔，關(guān)注項目合伙人和項目經(jīng)理參與審計項目的具體程度，關(guān)注事務(wù)所處理自身與客戶之間，項目組成員之間,以及項目組成員與質(zhì)量控制復(fù)核人員之間意見分歧的實際情況。為確保系統(tǒng)風險評估真正落到實處，檢查組在設(shè)計檢查方案、安排檢查時間、分派檢查人員時，應(yīng)優(yōu)先考慮系統(tǒng)風險評估的工作需要，檢查工作底稿也應(yīng)當全面記錄系統(tǒng)風險檢查評估的全過程。

對設(shè)立分所的事務(wù)所，要重點關(guān)注其總所與分所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所是否實施了統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，總所對分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是否有效，是否建立了相應(yīng)的制度與機制。

（二）職業(yè)道德檢查

重點關(guān)注事務(wù)所是否制定了適當?shù)恼�策和程序，以合理保證自身及其人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求；重點檢查事務(wù)所及其人員是否存在違反獨立性原則的行為，是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務(wù)介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當行為，是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。

（三）業(yè)務(wù)報告檢查

1.業(yè)務(wù)報告的選取

檢查組要在事務(wù)所系統(tǒng)風險評估的基礎(chǔ)上，合理確定高風險業(yè)務(wù)項目檢查樣本。高風險業(yè)務(wù)項目的選取范圍是事務(wù)所自上次接受檢查后出具的業(yè)務(wù)報告。其中，優(yōu)先考慮事務(wù)所出具的2010年度業(yè)務(wù)報告。

對于證券所，應(yīng)重點選取其為上市公司、金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等高風險客戶出具的業(yè)務(wù)報告，尤其要關(guān)注為創(chuàng)業(yè)板公司、常年審計客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務(wù)報告，以及新承接的可能存在重大審計風險的業(yè)務(wù)報告。此外，如事務(wù)所通過合并取得證券業(yè)務(wù)資格的，還要格外關(guān)注其執(zhí)行的上市公司審計業(yè)務(wù)。

對于非證券所，應(yīng)重點選取其為金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等公眾利益實體出具的業(yè)務(wù)報告，為高新技術(shù)企業(yè)認定、企業(yè)申報專項資金等出具的專項審計報告，以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、受到投訴舉報和受到媒體關(guān)注的注冊會計師出具的業(yè)務(wù)報告。

2.業(yè)務(wù)報告的檢查

對于業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當重點檢查下列內(nèi)容：（1）注冊會計師是否將風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟盥涞綄嵦帲�是否全面了解被審計單位及其環(huán)境（尤其是最新變化情況），有效識別和評估被審計單位可能存在的重大錯報風險，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，針對風險評估結(jié)果實施控制測試和實質(zhì)性程序，風險評估是否流于形式。（2）注冊會計師是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審計單位實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，是否對項目組成員進行恰當分工和指導(dǎo)監(jiān)督，審計計劃是否流于形式。（3）注冊會計師是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務(wù)報表可能存在的重大錯報風險，是否合理確定控制測試以及實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否充分考慮了控制測試結(jié)果對實質(zhì)性程序的影響，是否針對所有重大的交易、賬戶余額及列報都實施了應(yīng)有的實質(zhì)性程序，函證、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、截止測試等常規(guī)審計程序是否落實到位，重要審計證據(jù)的獲取是否充分、適當，形成的審計結(jié)論是否合理。（4）注冊會計師出具的審計報告是否恰當。

對于上市公司業(yè)務(wù)，檢查組還應(yīng)檢查事務(wù)所是否按照《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2010年度財務(wù)報表審計工作的通知》（會協(xié)［2010］106號）要求，對金融工具、資產(chǎn)減值、會計估計及其變更等重大風險領(lǐng)域，以及創(chuàng)業(yè)板公司審計、持續(xù)經(jīng)營審計、生產(chǎn)成本審計、現(xiàn)金流量審計等疑難特殊事項給予了充分關(guān)注和審慎應(yīng)對。對高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計業(yè)務(wù)，還要檢查注冊會計師是否實施了風險評估程序，識別和評估了研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的重大錯報風險，是否在實施風險評估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計和實施進一步審計程序，以合理保證申報企業(yè)的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表不存在重大錯報。

五、檢查工作的時間安排

（一）證券所

1.檢查準備階段（截至6月中旬）。5月下旬，中注協(xié)發(fā)布證券所檢查通知和檢查方案，選聘證券所檢查人員；6月9日至13日，舉辦2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員遠程（教育）培訓(xùn)班。

2.檢查實施階段（6月下旬至7月中旬）。6月下旬，中注協(xié)召開證券所檢查工作布置會，之后組織開展證券所總所及其分所的現(xiàn)場檢查，地方協(xié)會積極配合。

3.論證和處理階段（7月下旬至10月底）。10月底前，中注協(xié)根據(jù)證券所總所及其分所的檢查結(jié)果，組織專家進行論證，對存在嚴重問題的事務(wù)所及注冊會計師，提交中注協(xié)懲戒委員會予以處理，并向相關(guān)事務(wù)所發(fā)出整改建議書。

（二）非證券所

各地方協(xié)會對本地區(qū)事務(wù)所的檢查及處理工作應(yīng)于2011年11月30日前完成，具體時間安排自行確定，并報中注協(xié)備案。

六、檢查工作的具體要求

1.高度重視，強化落實。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是行業(yè)誠信建設(shè)的有力抓手，是對行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的系統(tǒng)檢驗，是開展“制度建設(shè)年”活動的重要領(lǐng)域，是注協(xié)履行行業(yè)管理職能、創(chuàng)新社會管理的重要體現(xiàn)。中注協(xié)要全面把握執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的形勢和任務(wù)，加強領(lǐng)導(dǎo)、科學(xué)籌劃、周密部署、狠抓落實、確保實效。各地方協(xié)會要進一步深刻認識事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重要性，增強落實事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神的緊迫性，積極研究改進執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的有效舉措，讓執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查真正成為實現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的有力保障。

2.注意發(fā)揮行業(yè)專家的作用。各級協(xié)會要建立和實施專家咨詢制度，設(shè)立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查，以及檢查結(jié)果的論證和處理提供技術(shù)支持和幫助，從而進一步提升行業(yè)監(jiān)管的質(zhì)量和水平。專家咨詢組可由事務(wù)所負責技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊會計師協(xié)會分管監(jiān)管工作的秘書長組成。

3.切實加大檢查工作宣傳力度。各級協(xié)會要注意發(fā)掘亮點，切實加大對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重要意義、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的方向與目標、行業(yè)誠信建設(shè)成果以及優(yōu)秀檢查人員先進事跡等方面的宣傳力度，加深全社會對行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的了解、支持和認同，為注冊會計師行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展營造有利的氛圍和寬松的環(huán)境。

4.著力提升檢查工作信息化水平。一是建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。各級協(xié)會要向社會公告每年開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的有關(guān)情況，提高行業(yè)檢查的透明度和公信力，進一步贏得社會公眾對行業(yè)檢查工作的支持與認可。二是建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查檔案信息庫，及時記錄、存儲有關(guān)檢查工作的各種信息，實現(xiàn)各級協(xié)會監(jiān)管信息的共享，切實提高檢查工作信息化水平。三是地方協(xié)會要嚴格按照中注協(xié)檢查工作要求，及時向中注協(xié)報備檢查方案、檢查處理情況、典型檢查案例和檢查總結(jié)等重要信息。

5.真正做到指導(dǎo)與懲戒并重。各級協(xié)會要合理安排檢查時間，恰當配備檢查人員，嚴格檢查，嚴格懲戒，不護短、敢碰硬。同時，要建立有效的整改跟蹤機制和專業(yè)幫扶制度，切實指導(dǎo)和幫助事務(wù)所查找問題、整改提高，促進事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平穩(wěn)步提升。

附件2：

2011年被檢查會計師事務(wù)所名單（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）                               填報日期：      年    月    日

附件3：

2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）

           注冊會計師協(xié)會（公章）                               填報日期：      年    月    日