關于印發(fā)《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》、《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》的通知
會協(xié)[2011]39號 頒布時間：2011/7/16 12:12:31
關于印發(fā)《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》、《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》的通知
會協(xié)[2011]39號
頒布時間：2011-7-16
發(fā)文單位：中國注冊會計師協(xié)會
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：
《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》及新修訂的《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》已經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會第五屆常務理事會審議通過，現(xiàn)予印發(fā)，自發(fā)布之日起施行。
附件：1.會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案
2.會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度
3.中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法
二O一一年七月十六日
附件1：
會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案
為了實現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展，深入推進行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)“制度建設年”活動，貫徹落實建立新型行業(yè)管理和服務制度體系的要求，做好會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（以下簡稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度）改革工作，夯實行業(yè)科學發(fā)展的基礎，制定本方案。
一、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的必要性和緊迫性
（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是適應經(jīng)濟社會發(fā)展的必然要求。從國際會計師行業(yè)監(jiān)管發(fā)展趨勢看，為了應對經(jīng)濟全球化對我國注冊會計師行業(yè)的挑戰(zhàn)，必須將準則的國際趨同成果轉(zhuǎn)換為注冊會計師執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升，根據(jù)準則的變化不斷完善監(jiān)管制度和創(chuàng)新監(jiān)管手段，為在新的層面上實現(xiàn)與境外監(jiān)管機構的相互協(xié)作與認同奠定基礎。從國內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展看，圍繞科學發(fā)展主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式主線實施“十二五”規(guī)劃，注冊會計師行業(yè)越來越成為關系市場經(jīng)濟秩序、影響資本市場發(fā)展和推動社會管理創(chuàng)新的重要方面，對注冊會計師行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的要求越來越高，必須在加快發(fā)展的同時，通過推進執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，加強行業(yè)監(jiān)管，進一步提高行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會公信度，提升服務經(jīng)濟社會的水平和能力。
（二）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是實現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的有力保障。國際國內(nèi)經(jīng)驗反復證明，行業(yè)發(fā)展必須建立健全行業(yè)質(zhì)量保證體系。對會計師事務所（以下簡稱事務所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量實施監(jiān)督檢查，是行業(yè)質(zhì)量保證體系的重要一環(huán)，是法律賦予注冊會計師協(xié)會的重要職能，是財政部黨組對注冊會計師協(xié)會工作的明確要求，是行業(yè)誠信建設的有力抓手，是行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的系統(tǒng)檢驗。2004年以來，中注協(xié)積極推進執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度建設，對事務所實行周期性的全面檢查。總體上，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量明顯提高，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度體系發(fā)揮了重要作用。服務國家建設，實現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查提出了更新更高的要求。目前，事務所和注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量還參差不齊，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作也存在一些薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要通過深化改革、健全機制、完善制度加以解決，使執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作為行業(yè)跨越式發(fā)展保駕護航。
（三）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是促進事務所提高綜合實力的迫切需要。健全的質(zhì)量控制體系、完善的內(nèi)部治理、有效的制度體系和高素質(zhì)的人才隊伍是事務所綜合實力的集中體現(xiàn)。近年來，在行業(yè)推進事務所做強做大戰(zhàn)略中，通過合并重組產(chǎn)生了一批大規(guī)模事務所，內(nèi)部治理和制度建設任務很重。正在積極推進的事務所組織形式向特殊普通合伙制轉(zhuǎn)化，將帶來事務所治理結(jié)構和管理模式的重大調(diào)整，需要重新設計、整合，避免系統(tǒng)風險；新業(yè)務領域拓展使事務所更加全面、深入地服務于經(jīng)濟社會發(fā)展，要求事務所進一步提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務水平；信息化戰(zhàn)略啟動，也必須建立在動態(tài)、完備、有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量信息系統(tǒng)基礎上。可以說，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作面臨著新形勢和新任務，迫切需要通過改革，促進事務所健全內(nèi)部治理和質(zhì)量控制體系，提高綜合實力。
二、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導思想、總體要求和目標
（四）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導思想是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入學習實踐科學發(fā)展觀，貫徹落實中注協(xié)“五代會”精神和行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)“制度建設年”活動的要求，認真總結(jié)和遵循行業(yè)發(fā)展規(guī)律，充分借鑒國際有益實踐，針對行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的薄弱環(huán)節(jié)，著力從制度和機制上改革、創(chuàng)新，進一步深化行業(yè)誠信建設，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務經(jīng)濟社會發(fā)展的能力，切實維護公眾利益，促進行業(yè)又好又快發(fā)展。
(五) 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的總體要求是：(1)質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務項目檢查并重；(2)技術程序檢查與職業(yè)道德檢查并重；(3)完善檢查技術與建立檢查質(zhì)量保證機制并重；(4)檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重；(5)落實審計責任與落實注協(xié)監(jiān)管責任并重。
（六）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的目標是：圍繞建立健全行業(yè)質(zhì)量保證體系，貫徹落實風險導向的檢查理念，轉(zhuǎn)換監(jiān)管模式，強化事務所系統(tǒng)風險檢查；提高監(jiān)管效能，對事務所實施分類分級監(jiān)管；加強專兼職檢查隊伍建設；強化事前事中監(jiān)管，加強現(xiàn)場檢查指導；充分利用信息化手段，提升檢查工作效率和效果，完善檢查信息披露制度，大力提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平和社會公信力，鞏固監(jiān)管制度國際趨同成果。
三、強化事務所系統(tǒng)風險檢查
（七）各國執(zhí)業(yè)實踐充分證明，事務所的系統(tǒng)風險不僅關系事務所的生死存亡，也關乎行業(yè)的興旺發(fā)達，更影響經(jīng)濟信息質(zhì)量和社會誠信建設。在鞏固已有執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查成果的基礎上，持續(xù)跟進職業(yè)道德守則和審計準則國際趨同成果，進一步突出事務所系統(tǒng)風險檢查。系統(tǒng)風險檢查旨在將事務所工作重心引導到質(zhì)量控制體系建設上來，切實實現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對事務所幫助、教育、督促、提高的目的。
（八）系統(tǒng)風險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持，人力資源，業(yè)務規(guī)范，業(yè)務執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。系統(tǒng)風險檢查應當堅持質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導業(yè)務項目檢查，以業(yè)務項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論；嚴格系統(tǒng)風險檢查程序，在檢查方案的設計、檢查人員的選拔和分派以及檢查時間的安排等方面，重點保證事務所質(zhì)量控制體系的檢查，切實將系統(tǒng)風險檢查落到實處。
四、積極探索實施事務所分類分級監(jiān)管
（九）優(yōu)化監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。要在證券資格事務所和非證券資格事務所分類的基礎上，根據(jù)事務所的規(guī)模、業(yè)務構成、業(yè)務數(shù)量、執(zhí)業(yè)風險、社會影響力、分所數(shù)量和監(jiān)管資源等因素，科學劃分事務所類別，合理確定檢查周期和監(jiān)管主體；在保證周期性檢查的基礎上，開展必要的專項檢查，充分利用有限的監(jiān)管資源，建立高效的行業(yè)質(zhì)量保證體系。在對事務所分類的基礎上，根據(jù)事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價水平，對同一類別事務所合理分級，有效確定檢查方式、頻率、內(nèi)容、重點、時間安排等，實行差別化監(jiān)管，變“平均用力”為“集中用力”，既保持檢查的周期性、系統(tǒng)性，又提高檢查的針對性、有效性。
（十）各司其職，貫徹落實監(jiān)管責任。中注協(xié)負責對證券資格事務所(包括分所)實施分類分級監(jiān)管。對證券資格事務所，由于社會責任和影響重大，實行相對較短的檢查周期，由中注協(xié)直接組織檢查。考慮到H股企業(yè)審計的特殊性和重要性，中注協(xié)每年對獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務的事務所實行抽查，重點檢查新承接的H股企業(yè)審計業(yè)務。各地方注協(xié)負責對本行政區(qū)域內(nèi)事務所實施分類分級監(jiān)管。各地方注協(xié)要從本地實際出發(fā)，積極探索事務所分類分級監(jiān)管辦法，突出重點，嚴格規(guī)范，特別是在對小型事務所加強監(jiān)管的同時，加大幫扶力度，以提高全行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
(十一) 根據(jù)事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價級次采取不同的監(jiān)管模式。對執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價級次較低的事務所，要加大對整改措施落實的跟蹤和督導；對受到懲戒的事務所，提高檢查頻率，加大復查和幫扶力度。
五、進一步加強專兼職結(jié)合的檢查隊伍建設
（十二）切實加強檢查隊伍建設。檢查隊伍是行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的關鍵因素，建立一支高水平、穩(wěn)定的檢查隊伍，是提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查水平的必要條件和根本保障。在充分利用現(xiàn)有人力、物力和財力的基礎上，按照“兼職化→兼職與專職相結(jié)合→專職化”的發(fā)展路徑加強檢查隊伍建設，培養(yǎng)和建立一支業(yè)務精湛、職業(yè)道德良好、人員相對穩(wěn)定的高水平專職檢查隊伍。現(xiàn)階段的主要任務是，從檢查人員條件、來源、素質(zhì)提升，強化激勵約束措施和增強穩(wěn)定性等方面著手，打造一支專職與兼職相結(jié)合的優(yōu)秀檢查隊伍。
（十三）多措并舉，使檢查人員聘得到、穩(wěn)得住、干得好。各級協(xié)會可采取考試、考核及公開招聘的方式，建立專職檢查隊伍，并吸引優(yōu)秀的注冊會計師加入兼職檢查隊伍，分層次、有針對性地充實和穩(wěn)定檢查隊伍。要加大對各地方注協(xié)專門從事執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的工作人員的充實和培養(yǎng)，增加從事務所聘用的專門從事質(zhì)量控制工作的高水平檢查人員，聘請熟悉事務所內(nèi)部治理與經(jīng)營管理、負責質(zhì)量控制與風險管理的合伙人參與檢查；對檢查人員進行專項和系統(tǒng)的培訓，提高檢查人員的業(yè)務素質(zhì)和檢查能力。加大對檢查人員工作質(zhì)量的考核，通過公開表彰、物質(zhì)獎勵和重點培養(yǎng)等手段，提高檢查人員的待遇。
六、全程發(fā)揮專家技術支持作用
（十四）建立和實施專家咨詢制度。為進一步發(fā)揮行業(yè)專家的作用，提升行業(yè)監(jiān)管的質(zhì)量和水平，設立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組。專家咨詢組主要由事務所負責技術或質(zhì)量控制的合伙人和注冊會計師協(xié)會負責監(jiān)管工作的人員組成，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術指導和援助。在現(xiàn)場檢查期間，對檢查組遇到的重大疑難問題進行技術咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術支持；檢查結(jié)束后，參與檢查結(jié)果論證工作，復核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。
（十五）圍繞加強年報審計監(jiān)管，組建年報審計專家咨詢組。繼續(xù)抓住上市公司變更事務所這一關鍵環(huán)節(jié)，強化年報審計事前事中監(jiān)管，通過事前約談事務所、現(xiàn)場查閱審計工作底稿等方式提醒事務所嚴控風險，謹慎執(zhí)業(yè)，確保質(zhì)量。充分利用年報審計監(jiān)管結(jié)果，確定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單和檢查重點。
七、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息化管理水平
（十六）建立事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。各級協(xié)會應向社會公告每年開展事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果等總體情況，提高行業(yè)檢查的透明度、公信力和威懾力，打造行業(yè)監(jiān)管品牌，樹立行業(yè)監(jiān)管權威，進一步贏得社會公眾對行業(yè)檢查工作和誠信建設的認可與信賴。
（十七）以中注協(xié)行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系為支撐，加強相關監(jiān)管信息的搜集、存儲、分析和運用，完善事務所執(zhí)業(yè)信息報備制度，將“近3年執(zhí)行業(yè)務”信息網(wǎng)上公布制度落到實處。開發(fā)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查軟件，運用信息化手段提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的工作效率和效果；建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息庫，及時記錄和存儲被檢查事務所基本情況、抽查的業(yè)務項目、處理處罰情況等信息，實現(xiàn)各級協(xié)會監(jiān)管信息的共享。
八、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的組織實施
（十八）高度重視，加強領導。中注協(xié)要全面把握執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的形勢和任務，加強領導、落實責任，科學籌劃、民主參與，周密部署、認真實施，確保改革的各項政策措施落到實處、抓出實效。各地方注協(xié)要高度重視改革工作，充分認識執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的重要意義和必要性，結(jié)合本地區(qū)行業(yè)發(fā)展實際，積極研究制定支持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的具體措施和辦法。各事務所要重視和支持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，強化內(nèi)部治理，注重質(zhì)量控制體系建設，提高遵循職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準則的意識，積極選派高水平的合伙人和注冊會計師參加檢查工作。
（十九）系統(tǒng)籌劃，組織落實。中注協(xié)組建執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革咨詢指導組和工作組，由行業(yè)內(nèi)專家和協(xié)會工作人員組成，具體承擔執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革相關文件的起草工作。在充分借鑒國際同行監(jiān)管經(jīng)驗的基礎上，全面修訂檢查制度、檢查手冊及其他配套制度。修訂和完善檢查制度要突出行業(yè)監(jiān)管特色和改革重點；修訂檢查手冊要強化事務所系統(tǒng)風險檢查，突出行業(yè)檢查注重提高事務所整體業(yè)務質(zhì)量和防范系統(tǒng)風險的特點；根據(jù)檢查制度的要求，制定和修訂分類分級監(jiān)管辦法、懲戒辦法等系列檢查配套制度。
（二十）加大宣傳，營造氛圍。各級協(xié)會要加大對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的意義和必要性、改革的方向與目標、行業(yè)誠信建設結(jié)果和優(yōu)秀注冊會計師及優(yōu)秀檢查人員的先進事跡等的宣傳力度，加深全社會對注冊會計師行業(yè)改革檢查制度的認知度和認同感，營造理解、支持、尊重注冊會計師行業(yè)的有利氛圍，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革凝聚共識、匯聚力量，創(chuàng)造更加良好的外部環(huán)境。
附件2：
會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范和指導注冊會計師協(xié)會對會計師事務所（以下簡稱事務所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導和督促事務所強化質(zhì)量控制體系建設，防范系統(tǒng)風險，提升事務所及其注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關規(guī)定，制定本制度。
第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊會計師協(xié)會組織開展的對事務所、注冊會計師遵循會計師事務所質(zhì)量控制準則、中國注冊會計師業(yè)務準則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結(jié)果的評價和處理。
第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當遵循風險導向的理念，對事務所的系統(tǒng)風險進行檢查。系統(tǒng)風險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持，人力資源，業(yè)務規(guī)范，業(yè)務執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當堅持事務所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導業(yè)務項目檢查，以業(yè)務項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務所質(zhì)量控制體系設計和運行的有效性，以及事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。
第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當堅持公平、公正的原則，以事實為依據(jù)，以準則為標準，嚴格檢查，嚴格懲戒，切實實現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。
第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當注意區(qū)分會計責任和審計責任，充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷。
第六條 注冊會計師協(xié)會可以根據(jù)事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價結(jié)果，對事務所進行分類分級監(jiān)管，加強與有關監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。
第七條 注冊會計師協(xié)會建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。
第二章 檢查的職責分工
第八條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負責全國事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標準和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作，并對各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級協(xié)會）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進行指導和監(jiān)督。
第九條 中注協(xié)直接組織對具有從事證券期貨相關業(yè)務資格會計師事務所（包括分所，以下簡稱證券所）進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所實施懲戒。各省級協(xié)會按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，組織對本行政區(qū)域內(nèi)的事務所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。各級協(xié)會應加強溝通協(xié)調(diào)，安排好證券所的檢查工作。
第十條 省級協(xié)會對本行政區(qū)域內(nèi)事務所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，必要時可商請業(yè)務所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省級協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務涉嫌存在違規(guī)問題的，可以提請事務所所在地省級協(xié)會進行查處。
第三章 檢查周期
第十一條 注冊會計師協(xié)會應當每年組織開展事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
證券所每3年內(nèi)應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務所每5年內(nèi)應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
中注協(xié)每年應當對獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務的事務所實施抽查。
第十二條 對存在下列情形的事務所，注冊會計師協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：
（一）受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；
（二）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果較差的；
（三）未按照注冊會計師協(xié)會的要求進行整改或者整改不力的；
（四）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他情形。
第四章 檢查計劃
第十三條 注冊會計師協(xié)會應當制定年度檢查計劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。
第十四條 省級協(xié)會的年度檢查計劃或檢查方案，應當報送中注協(xié)備案。
第十五條 在確定被檢查事務所名單時，注冊會計師協(xié)會應當對存在下列情形的事務所予以重點考慮：
（一）新承接的業(yè)務可能存在重大審計風險的；
（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；
（三）采用不正當競爭手段承攬業(yè)務的；
（四）詆毀同行、損害同行利益的；
（五）受到投訴舉報較多且反映問題嚴重的；
（六）業(yè)務收費違反收費管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費水
平的；
（七）新批準設立的；
（八）承接業(yè)務數(shù)量與事務所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；
（九）存在第十二條規(guī)定情形的。
第五章 檢查人員和咨詢專家
第十六條 注冊會計師協(xié)會應當合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應當由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負責制。
檢查組受注冊會計師協(xié)會的委派，在注冊會計師協(xié)會授權范圍內(nèi)開展檢查工作。
第十七條 檢查人員應當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。
第十八條 擔任檢查人員的注冊會計師應當同時具備下列基本條件：
（一）擔任或曾經(jīng)擔任事務所項目負責人以上的職務；
（二）在事務所從事審計工作5年以上；
（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務；
（四）最近3年沒有因執(zhí)業(yè)違規(guī)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰。
第十九條 注冊會計師協(xié)會應當建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍，有條件的可以建立專職檢查人員隊伍。注冊會計師協(xié)會應對檢查人員進行必要的培訓。
第二十條 檢查人員的權利主要包括下列內(nèi)容：
（一）對被檢查事務所的質(zhì)量控制制度及相關的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務檔案，財務會計資料，以及其他與檢查相關的資料進行查閱、記錄和復印，包括對相關信息系統(tǒng)的查閱和記錄；
（二）對事務所有關人員進行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；
（三）必要時，可對涉嫌嚴重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務報告和相關工作底稿調(diào)回注冊會計師協(xié)會查閱。
第二十一條 檢查人員的義務主要包括下列內(nèi)容：
（一）對檢查中了解到的國家機密、事務所及其客戶的涉密信息應當保密，不得用于與檢查工作無關的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關的任何人員；
（二）與被檢查事務所有利害關系的，應當主動回避；
（三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務所的宴請、禮品或禮金等。
第二十二條 注冊會計師協(xié)會建立專家咨詢制度，成立專家咨詢組。
專家咨詢組主要由事務所負責技術或質(zhì)量控制的合伙人和注冊會計師協(xié)會負責監(jiān)管工作的人員組成。
第二十三條 咨詢專家負責在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術指導和援助。在現(xiàn)場檢查期間，咨詢專家對檢查組遇到的重大疑難問題提供技術咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術支持。檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。
咨詢專家應遵守第二十一條規(guī)定的義務。
第二十四條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合為本年度的繼續(xù)教育學時。
第二十五條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員、咨詢專家所在單位及個人支付一定的費用，并對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵和重點培養(yǎng)，對違反檢查紀律的上述人員予以相應的處分。
第二十六條 事務所應當積極推薦符合條件的相關人員參加檢查，并支持其工作。
事務所應當保證檢查人員、咨詢專家在參加注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。
第六章 現(xiàn)場檢查
第二十七條 在實施現(xiàn)場檢查前，注冊會計師協(xié)會應當提前15個工作日公布被檢查事務所名單，并提前5個工作日以書面形式通知被檢查事務所。
第二十八條 被檢查事務所應當在接受檢查前進行自查，形成自查報告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準備工作。
第二十九條 被檢查事務所應當依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：
（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；
（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；
（三）確定專人負責與檢查組的聯(lián)絡；
（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊會計師和其他相關人員配合檢查組開展工作；
（五）如實回答檢查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。
對于被檢查事務所及其注冊會計師不配合檢查工作，不按時提供相關資料，經(jīng)提醒或敦促沒有效果的，檢查組在請示注冊會計師協(xié)會并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務所。注冊會計師協(xié)會將對相關事務所予以公告并給予相應的懲戒。
第三十條 注冊會計師協(xié)會應當制定檢查紀律并傳達到檢查人員。檢查組進駐檢查現(xiàn)場時要向被檢查事務所告知檢查紀律。檢查人員、被檢查事務所及注冊會計師應當遵守檢查紀律。
第三十一條 檢查組一般應對事務所進行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務所有關資料進行非現(xiàn)場檢查。
第三十二條 檢查組應當在對事務所質(zhì)量控制體系檢查的基礎上，確定業(yè)務項目檢查的重點。在實施業(yè)務項目檢查時，一般應當抽取事務所當年度執(zhí)行的業(yè)務。對于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往年度或期間的業(yè)務，可以按照一定比例進行抽查。抽樣時應當考慮事務所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。
第三十三條 檢查組應當就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。
第三十四條 檢查組應當收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務所出具檢查意見書。事務所應在規(guī)定的時間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項及結(jié)果，應由事務所蓋章和相關人員簽名確認。對于事務所及其相關人員拒不蓋章或簽名確認的，檢查組應及時向注冊會計師協(xié)會報告，由注冊會計師協(xié)會作出相應處理。
第三十五條 檢查組應當及時向注冊會計師協(xié)會匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受注冊會計師協(xié)會的指導和監(jiān)督。
第三十六條 檢查組應當按照注冊會計師協(xié)會確定的檢查標準實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。
第三十七條 檢查組應當在完成檢查工作后向注冊會計師協(xié)會提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：
（一）被檢查事務所概況；
（二）檢查工作的開展情況；
（三）被檢查事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果；
（四）質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；
（五）業(yè)務項目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；
（六）被檢查事務所的反饋意見。
第三十八條 檢查組應當在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交注冊會計師協(xié)會。
注冊會計師協(xié)會應當組織專家驗收檢查檔案。檢查檔案的所有權屬于注冊會計師協(xié)會。
第七章 檢查結(jié)果的處理
第三十九條 注冊會計師協(xié)會應當從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復核：
（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實的認定是否有充分、適當?shù)臋z查證據(jù)；
（二）檢查工作是否符合檢查程序；
（三）適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準則是否恰當。
第四十條 注冊會計師協(xié)會應當組織專家對檢查組的工作結(jié)果進行論證。
第四十一條 注冊會計師協(xié)會應當建立相應的懲戒制度，設立懲戒委員會或相應機構，對檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴重問題的事務所和注冊會計師給予相應的懲戒。
第四十二條 注冊會計師協(xié)會實施懲戒，應當以事實為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當，并遵循獨立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合。
第四十三條 注冊會計師協(xié)會應當維護事務所和注冊會計師的合法權益，保障其陳述申辯和申訴的權利。
第四十四條 注冊會計師協(xié)會應當責成受到懲戒以及其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。注冊會計師協(xié)會應當對事務所整改情況跟蹤檢查，督促其切實整改。
第四十五條 注冊會計師協(xié)會應當對年度檢查工作進行總結(jié)。省級協(xié)會應當在年度檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送年度檢查工作總結(jié)。
第四十六條 注冊會計師協(xié)會應當向社會公告每年檢查的事務所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。
第八章 附 則
第四十七條 注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。
第四十八條 注冊會計師協(xié)會應當將年度檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。
第四十九條 各省級協(xié)會可以按照本制度，制定本地區(qū)的實施辦法，并報中注協(xié)備案。
第五十條 本制度自2011年7月16日起施行
附件3：
中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法
第一章 總 則
第一條 為了加強注冊會計師行業(yè)誠信建設，規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）和《中國注冊會計師協(xié)會章程》，制定本辦法。
第二條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）對會員違規(guī)行為實施懲戒，適用本辦法。
本辦法所稱的會員，是指團體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即會計師事務所和注冊會計師。
第三條 中注協(xié)實施懲戒，應當遵循客觀和公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。
實施懲戒應當以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當。
第四條 對中注協(xié)實施的懲戒，會員有陳述和申辯權利，對懲戒不服的，可以提起申訴。
第二章 懲戒的種類與適用
第五條 中注協(xié)對會員違規(guī)行為實施懲戒的種類有：
（一）訓誡；
（二）通報批評；
（三）公開譴責。
第六條 中注協(xié)認為會員的違規(guī)行為可能構成犯罪的，應當移交司法機關調(diào)查處理。
第七條 會員具有下列違規(guī)行為之一的，根據(jù)本辦法的規(guī)定給予懲戒：
（一）違反《注冊會計師法》及其他相關法律法規(guī)有關規(guī)定的；
（二）違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的；
（三）違反中國注冊會計師業(yè)務準則的；
（四）違反會計師事務所質(zhì)量控制準則的；
（五）應當實施懲戒的其他情形。
第八條 會員違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予通報批評或公開譴責。
會員在執(zhí)業(yè)過程中違反其他相關法律法規(guī)有關規(guī)定的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責。
第九條 會員違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責：
（一）在職業(yè)活動中，違反誠信原則的；
（二）在執(zhí)行審計、審閱和其他鑒證業(yè)務時，違反職業(yè)道德守則有關獨立性的相關要求的；
（三）在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見時，違反客觀和公正原則的；
（四）未能按照有關規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力，在承接業(yè)務和提供專業(yè)服務時，缺乏適當?shù)膶I(yè)勝任能力的；
（五）在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應有的關注、勤勉盡責的；
（六）違反保密原則，泄露職業(yè)活動中獲知的涉密信息的；
（七）違反相關法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽的；
（八）向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，夸大宣傳提供的服務、擁有的資質(zhì)，貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作，未能誠實、實事求是，損害職業(yè)形象的；
（九）在提供專業(yè)服務時，違反職業(yè)道德守則有關收費的相關規(guī)定的；
（十）其他違反職業(yè)道德守則的行為。
第十條 會員違反中國注冊會計師業(yè)務準則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責：
（一）未按規(guī)定計劃和執(zhí)行審計業(yè)務的；
（二）未獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)支持審計結(jié)論的；
（三）因過失出具不恰當審計報告的；
（四）未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿的；
（五）隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實審計報告的；
（六）與客戶通同作弊，故意出具虛假審計報告的；
（七）其他違反業(yè)務準則的行為。
會員執(zhí)行審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務，未遵守中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則和中國注冊會計師相關服務準則的，參照前款實施懲戒。
第十一條 會員違反會計師事務所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責：
（一）未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度的；
（二）未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證事務所及其人員遵守相關職業(yè)道德要求的；
（三）未合理保證事務所恰當接受或保持客戶關系和具體業(yè)務的；
（四）未合理保證事務所和注冊會計師按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務并出具恰當報告的；
（五）未按要求對上市實體審計業(yè)務和其他規(guī)定的業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核的；
（六）未合理保證項目組在出具業(yè)務報告后及時完成最終業(yè)務檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿的；
（七）未制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量控制制度相關的政策和程序具有相關性和適當性并有效運行的；
（八）其他違反質(zhì)量控制準則的行為。
第十二條 會員阻撓或拒絕中注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查，不按時提供相關檢查資料、拒絕確認檢查意見或溝通事項以及其他不配合檢查工作情形的，應當給予公開譴責。
第十三條 會員有下列情形之一的，應當從重懲戒：
（一）同時具有兩種或兩種以上應予懲戒的行為的；
（二）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應予懲戒的行為的；
（三）對投訴人、舉報人、證人等有關人員打擊報復的；
（四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。
第十四條 會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：
（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；
（二）主動報告其違規(guī)行為的；
（三）主動配合查處其違規(guī)行為的；
（四）自覺糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。
第三章 懲戒的實施機構和懲戒的回避
第十五條 中注協(xié)理事會下設懲戒委員會。
懲戒委員會負責對中注協(xié)查處的違規(guī)行為實施懲戒。
第十六條 中注協(xié)秘書處為懲戒委員會的常設執(zhí)行機構，負責辦理該委員會的日常事務，其主要職責包括：
（一）受理投訴和相關部門移送的會員相關案件；
（二）負責會員違規(guī)行為的檢查和調(diào)查；
（三）負責向懲戒委員會主任委員提議召開懲戒委員會會議；
（四）負責懲戒委員會相關文書的制作、送達、整理歸檔；
（五）負責辦理懲戒委員會委托的其他事項。
第十七條 懲戒委員會委員有下列情形之一的，應當自行回避，當事人、投訴人有權申請其回避：
（一）本人或近親屬與案件有直接利害關系的；
（二）與本案當事人在同一會計師事務所執(zhí)業(yè)的；
（三）其他可能影響案件公正處理的。
前款規(guī)定，適用于懲戒委員會常設執(zhí)行機構的工作人員。
第四章 懲戒的程序和決定
第十八條 對于中注協(xié)查處的違規(guī)行為，由懲戒委員會常設執(zhí)行機構組織檢查或調(diào)查后，向懲戒委員會提交檢查或調(diào)查報告。
第十九條 懲戒委員會在作出懲戒決定前，應向當事人發(fā)送擬懲戒告知書，告知當事人初步認定的違規(guī)事實、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)，并告知當事人享有陳述和申辯的權利。
當事人可在收到懲戒告知書后的8個工作日內(nèi)，向懲戒委員會提交書面的陳述和申辯理由；當事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權利，不影響作出懲戒決定。
在提交書面的陳述和申辯材料后，當事人可以要求向懲戒委員會作口頭陳述。
懲戒委員會應當充分聽取當事人的意見；懲戒委員會可以要求當事人到懲戒委員會會議上接受委員詢問。當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會應當采納。
第二十條 懲戒委員會根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：
（一）確認會員有本辦法規(guī)定違規(guī)行為的，作出給予訓誡、通報批評或公開譴責的決定；
（二）確認會員違規(guī)事實不成立，或雖然違規(guī)但情節(jié)輕微的，或不符合本辦法規(guī)定應當予以懲戒的，作出撤銷案件或不予懲戒的決定。
第二十一條 懲戒委員會應當通過召開會議作出懲戒決定。會議至少應由三分之二的委員出席，懲戒決定應由出席會議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過。
第二十二條 懲戒決定通過后，懲戒委員會應當以中注協(xié)的名義制作懲戒決定書。懲戒決定書應當載明下列事項：
（一）被懲戒會員是個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊會計師證書號碼及其所在會計師事務所的名稱；被懲戒會員是團體會員的，寫明會計師事務所名稱、辦公地址以及主任會計師姓名；
（二）事實和證據(jù)；
（三）懲戒依據(jù)和結(jié)論；
（四）提起申訴的權利、期限；
（五）作出懲戒決定的日期。
第二十三條 懲戒決定通過直接送達、郵寄等方式送達。懲戒決定自送達之日起生效。
第五章 懲戒的申訴機構和申訴的回避
第二十四條 中注協(xié)理事會下設申訴與維權委員會。
申訴與維權委員會負責受理會員對中注協(xié)懲戒委員會作出的懲戒決定的申訴。
申訴與維權委員會委員不得兼任懲戒委員會委員。
第二十五條 中注協(xié)秘書處為申訴與維權委員會的常設執(zhí)行機構，負責辦理該委員會的日常事務，其主要職責包括：
（一）負責受理會員提出的申訴；
（二）負責申訴案件相關事實和證據(jù)的復查與核實；
（三）負責向申訴與維權委員會主任委員提議召開申訴與維權
委員會會議；
（四）負責申訴與維權委員會相關文書的制作、送達、整理歸檔；
（五）負責辦理申訴與維權委員會委托的其他事項。
第二十六條 申訴與維權委員會委員有下列情形之一的，應當自行回避，當事人有權申請其回避：
（一）本人或近親屬與案件有直接利害關系的；
（二）與本案當事人在同一會計師事務所執(zhí)業(yè)的；
（三）其他可能影響案件公正處理的。
前款規(guī)定，適用于申訴與維權委員會常設執(zhí)行機構的工作人員。
第六章 申訴的程序和決定
第二十七條 當事人對中注協(xié)懲戒委員會作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起8個工作日內(nèi)，向中注協(xié)申訴與維權委員會提起申訴，提交書面申訴材料。當事人提起申訴的，不影響懲戒決定的執(zhí)行。
在申訴被受理后，當事人可以要求向申訴與維權委員會作口頭陳述。申訴與維權委員會應當充分聽取當事人的意見；申訴與維權委員會有權要求當事人到申訴與維權委員會會議上接受委員詢問。當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，申訴與維權委員會應當采納。
第二十八條 申訴與維權委員會根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：
（一）原懲戒決定認定事實清楚，適用依據(jù)正確，程序適當?shù)模S持原決定；
（二）原懲戒決定主要事實認定清楚，次要事實認定不清或不成立的，補正原決定；
（三）原懲戒決定認定事實不清，或適用依據(jù)錯誤，或程序嚴重不適當?shù)模蜂N原懲戒決定，對相關事實和證據(jù)進行復查和核實后，重新作出懲戒決定；原懲戒決定認定事實不成立的，撤銷原懲戒決定，作出不予懲戒的決定。
第二十九條 申訴與維權委員會應當通過召開會議作出申訴審議決定。會議至少應由三分之二的委員出席，申訴審議決定應由出席會議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過。
第三十條 申訴審議決定通過后，申訴與維權委員會應當以中注協(xié)的名義制作申訴審議決定書。申訴審議決定書應當載明下列事項：
（一）申訴人是個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊會計師證書號碼及其所在會計師事務所的名稱；申訴人是團體會員的，寫明會計師事務所名稱、辦公地址以及主任會計師姓名；
（二）申訴請求和理由；
（三）申訴與維權委員會認定的事實和理由；
（四）申訴審議依據(jù)和結(jié)論；
（五）作出申訴審議決定的日期。
第三十一條 申訴與維權委員會應當在受理申訴后的兩個月內(nèi)作出申訴審議決定。
第三十二條 申訴與維權委員會的申訴審議決定是最終懲戒決定。改變原懲戒決定的，懲戒決定自申訴審議決定送達之日起生效；維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。
第三十三條 申訴審議決定通過直接送達、郵寄等方式送達。
第七章 附 則
第三十四條 會員的違規(guī)行為及最終懲戒決定，應當記入中注協(xié)行業(yè)誠信信息監(jiān)控系統(tǒng)。注冊會計師協(xié)會應將涉及懲戒事務所的檢查檔案與懲戒決定書一同歸檔，并按照國家檔案管理的有關規(guī)定保管。
第三十五條 各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會可以直接采用本辦法；也可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)的懲戒辦法，并報中注協(xié)備案。
第三十六條 本辦法所稱當事人是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會員。
第三十七條 本辦法自2011年7月16日起施行。
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