遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《稅務(wù)核定制度》的公告

遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《稅務(wù)核定制度》的公告

遼寧省地方稅局公告[2010]2號

成文日期：2010-12-15

現(xiàn)將《稅務(wù)核定制度》予以發(fā)布，自2011年1月1日起施行。

特此公告。

                         二○一○年十二月十五日　　

稅務(wù)核定制度

第一章　總 則

第一條　為規(guī)范稅務(wù)核定管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細(xì)則等規(guī)定，制定本制度。

第二條　凡在我省境內(nèi)依照法律法規(guī)負(fù)有繳納地方稅收義務(wù)的納稅人均適用本制度。

第三條　稅務(wù)核定包括核定應(yīng)納稅費計算依據(jù)和核定征收率。

第四條　納稅人符合下列情形之一的，地方稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱地稅機關(guān)）應(yīng)核定其應(yīng)納稅額：

（一）依照法律和行政法規(guī)的規(guī)定可不設(shè)置賬簿的。

（二）依照法律和行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

（三）擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的。

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，或會計核算不準(zhǔn)造成成本核算不實等情況，地稅機關(guān)難以核實的。

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

（六）納稅申報的計算依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

（七）未辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)經(jīng)營及臨時經(jīng)營的。

﹙八﹚其它情況。

第二章　基本規(guī)定

第一節(jié)　稅務(wù)核定種類

第五條　計算依據(jù)核定主要包括以下內(nèi)容：

（一）個體工商戶定期定額核定。

（二）營業(yè)額核定。

（三）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額核定。

（四）個人所得稅應(yīng)納稅所得額核定。

（五）印花稅計算依據(jù)核定。

（六）城鎮(zhèn)土地使用面積核定。

（七）房產(chǎn)原值和租金標(biāo)準(zhǔn)核定。

（八）未繳納資源稅礦產(chǎn)品原礦數(shù)量核定。

（九）房屋、土地交易計稅價格核定。

（十）煙葉銷售額核定。

（十一）土地增值稅預(yù)征核定。

（十二）耕地占用稅計稅面積核定。

第六條 征收率核定主要包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)所得稅核定。

（二）個人所得稅核定。

（三）土地增值稅核定。

（四）營業(yè)稅適用稅率認(rèn)定。

（五）城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率認(rèn)定。

（六）印花稅適用稅率認(rèn)定。

第二節(jié)　稅務(wù)核定方法

第七條　地稅機關(guān)可采用下列其中一種方法核定計算依據(jù)，也可以同時采用兩種以上方法。

　　（一）參照當(dāng)?shù)赝�類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)平均值核定。

　　（二）按照營業(yè)額或者成本加合理費用和利潤核定。

　　（三）按照耗用原材料、燃料和動力等推算或者測算核定。

（四）按照其它合理方法核定。

第八條 征收率由地稅機關(guān)按法律法規(guī)規(guī)定核定。

第九條　納稅人對地稅機關(guān)核定有異議，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)或證實材料，經(jīng)地稅機關(guān)認(rèn)定后，可調(diào)整原有核定。

第三節(jié)　稅務(wù)核定程序

第十條 納稅人辦理稅務(wù)核定流程

（一）自主申報及提供相關(guān)證據(jù)或證實材料。

（二）接受并執(zhí)行地稅機關(guān)送達(dá)的核定稅務(wù)文書。

第十一條　地稅機關(guān)辦理稅務(wù)核定流程

（一）接收納稅人自主申報及提供相關(guān)證據(jù)或證實材料。

（二）核定計算依據(jù)或征收率。

（三）公示核定的計算依據(jù)或征收率。

（四）向納稅人送達(dá)核定稅務(wù)文書。

第三章 個體工商戶定額核定

第一節(jié)　適用條件及應(yīng)提供的相關(guān)資料

第十二條　個體工商戶稅收定額核定，是指地稅機關(guān)依照法律、行政法規(guī)，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、經(jīng)營時期和經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計算依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的過程。

第十三條　生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，以及雖設(shè)置賬薄，但賬目混亂或成本資料、收入憑證和費用憑證殘缺不全，地稅機關(guān)難以查實的個體工商戶實行定額核定。定額核定由縣區(qū)地方稅務(wù)局所屬分局（稅務(wù)所）和管理科，市地方稅務(wù)局所屬分局的稅務(wù)所和管理科認(rèn)定，縣區(qū)地方稅務(wù)局和市地方稅務(wù)局所屬分局（以下簡稱縣區(qū)局）批準(zhǔn)。

第十四條 納稅人應(yīng)填報《個體工商戶定額信息采集表》。

第二節(jié)　核定方法

第十五條　地稅機關(guān)根據(jù)核定定額個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法：

（一）按照耗用原材料、燃料和動力等推算或測算核定。

（二）按照成本加合理的費用和利潤方法核定。

（三）按照盤點庫存情況推算或測算核定。

（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定。

（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定。

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況核定。

（七）按照其它合理方法核定。

第三節(jié)　地稅機關(guān)崗位職責(zé)

第十六條　綜合業(yè)務(wù)一科或綜合業(yè)務(wù)科（以下簡稱綜合一科）個體管理崗

（一）負(fù)責(zé)定期定額戶類別維護(hù)。

（二）負(fù)責(zé)典型調(diào)查費用項目維護(hù)。

（三）負(fù)責(zé)定期定額戶的費用要素確定及維護(hù)。

（四）負(fù)責(zé)單位調(diào)整參數(shù)和調(diào)整參數(shù)具體屬性設(shè)置維護(hù)初始化。

（五）負(fù)責(zé)各崗位級別調(diào)整參數(shù)設(shè)置維護(hù)。

（六）負(fù)責(zé)定期定額戶行業(yè)類別設(shè)定維護(hù)。

（七）負(fù)責(zé)組織定期定額戶的費用情況的典型調(diào)查、調(diào)查表的維護(hù)及刪除。

（八）負(fù)責(zé)組織對費用要素數(shù)據(jù)進(jìn)行測算維護(hù)。

（九）負(fù)責(zé)對定期定額戶核定信息審批。

第十七條　登記受理崗

負(fù)責(zé)受理定期定額戶申請，轉(zhuǎn)稅收管理員崗辦理。

第十八條　稅收管理員崗

（一）負(fù)責(zé)定期定額戶行業(yè)類別設(shè)置。

（二）負(fù)責(zé)定期定額戶費用情況典型調(diào)查表的采集維護(hù)。

（三）負(fù)責(zé)定期定額戶核定信息要素采集及維護(hù)。

（四）負(fù)責(zé)調(diào)整費用要素確定定額。

（五）負(fù)責(zé)直接受理或通過登記受理崗轉(zhuǎn)交定期定額戶申請并初審。

（六）負(fù)責(zé)稅務(wù)文書的送達(dá)和簽收。

第十九條　縣區(qū)局所屬分局局長、管理科長或稅務(wù)所長崗（以下簡稱稅務(wù)所長崗）

（一）負(fù)責(zé)定期定額戶行業(yè)類別設(shè)置。

（二）負(fù)責(zé)定期定額戶核定信息要素采集。

（三）負(fù)責(zé)對定期定額戶核定信息審核。

第二十條　文書銷號崗

負(fù)責(zé)稅務(wù)文書的銷號和打印。

第四節(jié)　地稅機關(guān)工作流程

第二十一條　全省統(tǒng)一的定額核定流程

（一）登記受理崗或稅收管理員崗受理納稅人提供的申請資料。

（二）稅收管理員崗將采集的要素信息錄入系統(tǒng)，根據(jù)采集數(shù)據(jù)與納稅人事項確認(rèn)的稅費種類，生成月營業(yè)額和稅額等信息。

（三）稅收管理員崗填寫初審意見，轉(zhuǎn)稅務(wù)所長崗審核。

（四）稅務(wù)所長崗審核稅收管理員崗轉(zhuǎn)來待審核信息，根據(jù)授權(quán)范圍對綜合調(diào)整系數(shù)進(jìn)行調(diào)整。審核同意，簽署意見，轉(zhuǎn)綜合一科個體管理崗審批。審核不同意，退稅收管理員崗。

（五）綜合一科個體管理崗根據(jù)授權(quán)范圍通過調(diào)整級別參數(shù)進(jìn)行調(diào)整。審核同意，簽署審批意見。審核不同意，退稅務(wù)所長崗。

（六）文書銷號崗銷號和打印《核定定額通知書》、《未達(dá)起征點通知書》或《不予變更納稅定額通知書》。

（七）稅收管理員崗送達(dá)和簽收《核定定額通知書》、《未達(dá)起征點通知書》或《不予變更納稅定額通知書》。

第二十二條　非全省統(tǒng)一的定額核定流程

（一）登記受理崗或稅收管理員崗受理定期定額戶提供的申請資料，進(jìn)行初步審核，將要素信息錄入系統(tǒng)，填寫初審意見，轉(zhuǎn)綜合一科個體管理崗或稅務(wù)所長崗審批。

（二）綜合一科個體管理崗或稅務(wù)所長崗接收審核任務(wù)，錄入核實意見，終審審批。

（三）文書銷號崗銷號和打印《核定定額通知書》或《不予變更納稅定額通知書》。

（四）稅收管理員崗送達(dá)和簽收《核定定額通知書》或《不予變更納稅定額通知書》。

第二十三條　取消核定流程

（一）登記受理崗或稅收管理員崗受理定期定額戶提供的申請資料。

（二）稅收管理員崗將要素信息錄入系統(tǒng)，填寫初審意見，轉(zhuǎn)綜合一科個體管理崗或稅務(wù)所長崗審批。

（三）綜合一科個體管理崗或稅務(wù)所長崗根據(jù)初審意見，進(jìn)行審核。審核同意，簽署審批意見；審核不同意，退稅收管理員崗。

（四）文書銷號崗銷號和打印《核定定額通知書》或《不予變更納稅定額通知書》。

（五）稅收管理員崗送達(dá)和簽收《核定定額通知書》或《不予變更納稅定額通知書》。

第四章 企業(yè)所得稅核定

第一節(jié)　核定內(nèi)容

第二十四條　地稅機關(guān)根據(jù)納稅人具體情況，核定企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率。

第二十五條　地稅機關(guān)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納。

第二十六條　地稅機關(guān)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營額或生產(chǎn)經(jīng)營成本等項目的實際發(fā)生額，計算繳納企業(yè)所得稅。

第二節(jié)　核定認(rèn)定及應(yīng)提供相關(guān)資料

第二十七條　實行應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多個行業(yè)，無論經(jīng)營項目是否單獨核算，均由地稅機關(guān)根據(jù)主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。

主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料和動力數(shù)量所占比重最多的項目。

無法確定主營項目的納稅人，在其日常經(jīng)營的各業(yè)中選擇適用最高應(yīng)稅所得率。

第二十八條　實行企業(yè)所得稅核定的審核認(rèn)定，由納稅人申請，地稅機關(guān)派員實地審核，審批確定。地稅機關(guān)也可以對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，進(jìn)行認(rèn)定和調(diào)整。

第二十九條　納稅人應(yīng)申請?zhí)顖蟆镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》。

第三節(jié)　核定方法

第三十條　納稅人具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額。

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額。

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額。

納稅人不屬于以上情形，核定應(yīng)納所得稅額。

第三十一條　核定企業(yè)所得稅額方法

（一）參照當(dāng)?shù)赝�類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)平均值核定。

（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定。

（三）按照耗用原材料、燃料和動力等推算或測算核定。

（四）按照其它合理方法核定。

采用一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

第五章 個人所得稅核定

第一節(jié)　核定內(nèi)容

第三十二條　個人所得稅核定包括核定定額、核定應(yīng)稅所得率以及其它。

第三十三條　核定個人所得稅應(yīng)稅所得率，由地稅機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法預(yù)先核定。納稅人按納稅年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營收入或生產(chǎn)經(jīng)營成本等項目實際發(fā)生額，用應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納個人所得稅額。

第三十四條　地稅機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，核定年度應(yīng)納個人所得稅額，納稅人按規(guī)定申報繳納。

第二節(jié)　核定方法及應(yīng)提供的相關(guān)資料

第三十五條　納稅人符合下列情形之一者，核定個人所得稅應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額。

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額。

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額。

第三十六條　個人所得稅額核定方法

（一）參照當(dāng)?shù)赝�類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人稅收負(fù)擔(dān)平均值核定。

（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定。

（三）按照耗用的原材料、燃料和動力等推算或測算核定。

（四）按照其它合理方法核定。

采用一種方法不足以正確核定個人所得稅應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，可以同時采用兩種以上方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

第三十七條　申請人應(yīng)申請?zhí)顖蟆秱�人所得稅核定征收方式鑒定表》。

第六章　印花稅核定

第一節(jié)　適用條件及應(yīng)提供的相關(guān)資料

第三十八條　納稅人符合下列情形之一的，地稅機關(guān)應(yīng)核定印花稅：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿。

（二）印花稅應(yīng)稅憑證登記簿不完整、不準(zhǔn)確、不及時登記。

（三）不完整保存應(yīng)稅憑證。

（四）拒不提供或不如實提供應(yīng)稅憑證，計算依據(jù)明顯偏低。

（五）采用按期匯總繳納方式，未按地稅機關(guān)規(guī)定期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地稅機關(guān)責(zé)令限期報告，逾期不報告，或者地稅機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)有未按規(guī)定匯總繳納印花稅等情況。

（六）納稅人實際繳納的印花稅額與實際發(fā)生應(yīng)稅行為所記載計算稅額明顯不一致。

第三十九條　納稅人應(yīng)填報《印花稅核定征收鑒定表》。

第二節(jié)　核定內(nèi)容

第四十條　印花稅核定，是按納稅人采購、銷售（營業(yè)）收入額核定應(yīng)稅比例計算印花稅的過程。

第四十一條　地稅機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人應(yīng)納稅比例。

第四十二條　核定應(yīng)稅比例種類

（一）購銷合同類印花稅納稅人

1、貨物購進(jìn)和銷售的工業(yè)生產(chǎn)納稅人

⑴采購環(huán)節(jié)應(yīng)納印花稅，按采購額50%-100%比例核定計算依據(jù)；

⑵銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納印花稅，按銷售額60%-100%比例核定計算依據(jù)。

2、貨物購進(jìn)和銷售的商品流通納稅人

⑴采購環(huán)節(jié)應(yīng)納印花稅，按采購額60%-100%比例核定計算依據(jù)；

⑵銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納印花稅，按銷售額20%-100%比例核定計算依據(jù)。

3、房地產(chǎn)開發(fā)納稅人

⑴采購環(huán)節(jié)應(yīng)納印花稅，按采購額70%-100%比例核定計算依據(jù)；

⑵銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納印花稅，按銷售額100%比例核定計算依據(jù)。

（二）加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計和貨物運輸納稅人

1、采購環(huán)節(jié)應(yīng)納印花稅，按采購額50%-70%比例核定計算依據(jù)；

2、經(jīng)營收入按90%-100%比例核定計算依據(jù)。

（三）建筑業(yè)納稅人

1、采購環(huán)節(jié)應(yīng)納印花稅，采購額50%-100%比例核定計算依據(jù)；

2、建筑安裝工程承包收入或項目發(fā)包收入按100%比例核定計算依據(jù)。

（四）技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓納稅人，按經(jīng)營額50%-70%比例核定計算依據(jù)。

第七章 企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅核定中地稅機關(guān)工作職責(zé)和流程

第一節(jié)　地稅機關(guān)崗位職責(zé)

第四十三條　稅收管理員崗

（一）負(fù)責(zé)受理納稅人申請，發(fā)起核定任務(wù)。

（二）負(fù)責(zé)錄入申請審批表及相關(guān)信息，進(jìn)行初審處理。

（三）負(fù)責(zé)稅務(wù)文書的送達(dá)和簽收。

第四十四條　稅務(wù)所長崗

（一）接收初審意見，進(jìn)行審核處理，簽署審核意見。

（二）審核同意，轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)二科或綜合業(yè)務(wù)科（以下簡稱綜合二科）稅政指導(dǎo)崗審核。

（三）審核不同意，退稅收管理員崗。

第四十五條　綜合二科稅政指導(dǎo)崗

負(fù)責(zé)對納稅人核定信息進(jìn)行審核處理。

第四十六條　綜合二科科長崗

負(fù)責(zé)對納稅人核定信息進(jìn)行復(fù)核處理。

第四十七條　縣區(qū)局局長崗（以下簡稱局長崗）

負(fù)責(zé)對納稅人核定信息進(jìn)行審批處理。

第四十八條 文書銷號崗

負(fù)責(zé)稅務(wù)文書的銷號和打印。

第二節(jié)　地稅機關(guān)工作流程

第四十九條　核定流程

（一）稅收管理員崗受理納稅人申請，進(jìn)行初審認(rèn)定，符合條件，發(fā)起核定任務(wù)。

（二）稅收管理員崗將企業(yè)所得稅核定申請審批表及企業(yè)管理情況錄入系統(tǒng)，簽署初審意見，轉(zhuǎn)稅務(wù)所長崗審核。

（三）稅務(wù)所長崗接收任務(wù)并進(jìn)行審核。審核不同意，退稅收管理員崗位；審核同意，轉(zhuǎn)綜合二科稅政指導(dǎo)崗審核。

（四）綜合二科稅政指導(dǎo)崗接收核定資料和意見，簽署審核意見。審核同意，轉(zhuǎn)綜合二科科長崗復(fù)核；審核不同意，退稅務(wù)所長崗。

（五）綜合二科科長崗接收核定資料和意見，簽署復(fù)核意見。復(fù)核同意，轉(zhuǎn)局長崗審批；復(fù)核不同意，退綜合二科稅政指導(dǎo)崗。

（六）局長崗進(jìn)行終審處理。審核同意，簽署審批意見；審核不同意，退綜合二科科長崗。

（七）文書銷號崗根據(jù)終審意見，銷號和打印《稅務(wù)事項通知書》（所得稅核定）。

（八）稅收管理員崗送達(dá)和簽收《稅務(wù)事項通知書》（所得稅核定）。

第五十條　取消核定流程

（一）稅收管理員崗受理納稅人申請資料，將申請要素信息錄入系統(tǒng)，填寫初審意見，轉(zhuǎn)稅務(wù)所長崗審批。

（二）稅務(wù)所長崗根據(jù)初審意見，進(jìn)行審核。審核同意，簽署審批意見；審核不同意，退稅收管理員崗。

（三）文書銷號崗根據(jù)銷號和打印《核定征收取消通知書》。

（四）稅收管理員崗送達(dá)和簽收《核定征收取消通知書》。

第八章　特殊規(guī)定

第一節(jié)　個體工商戶定額核定

第五十一條　縣區(qū)地方稅務(wù)局所屬分局（稅務(wù)所）和管理科，以及市地方稅務(wù)局所屬分局的稅務(wù)所和管理科（以下簡稱管理科所）對定期定額戶進(jìn)行分類，年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域戶數(shù)5%以上。

第五十二條　定額執(zhí)行期是指地稅機關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期，定額執(zhí)行期的具體期限最長不得超過一年。

第五十三條　對銷售額未達(dá)到增值稅起征點和營業(yè)額未達(dá)到營業(yè)稅起征點的納稅人，其應(yīng)納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅、房產(chǎn)稅（從價）和城鎮(zhèn)土地使用稅等除社會保險費以外的地方稅費，從2007年9月份起可不予征收，按租金繳納房產(chǎn)稅情況除外。

對國家稅務(wù)機關(guān)核定未達(dá)增值稅起征點的納稅人，隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加，地稅機關(guān)不予征收。

第五十四條　未達(dá)到起征點定期定額戶，地稅機關(guān)按程序辦理，送達(dá)《未達(dá)起征點通知書》。

第五十五條　地稅機關(guān)確定定期定額后，公示一周。定期定額戶對地稅機關(guān)核定定額有異議，可在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向管理科所提出重新核定定額申請，提供證據(jù)或證實材料，地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

第五十六條　發(fā)現(xiàn)納稅人不符合定期定額條件或納稅人申請取消定期定額征收方式，經(jīng)審核符合條件，稅收管理員發(fā)起取消核定定額流程。

第五十七條　在規(guī)定納稅期限前，稅收管理員發(fā)現(xiàn)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為和在規(guī)定的納稅期之后未繳稅款的納稅人，地稅機關(guān)下達(dá)《稅務(wù)事項通知書》。逾期仍未繳納，地稅機關(guān)發(fā)起行政處罰流程并按規(guī)定程序提出采取稅收保全、稅收強制措施等建議。

第五十八條　新開業(yè)的個體工商戶，在未接到地稅機關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書》前，應(yīng)當(dāng)按月向地稅機關(guān)辦理納稅申報，并繳納稅款。

第二節(jié)　企業(yè)所得稅核定

第五十九條　納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除下列情況外，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：

（一）實行改組改制的。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的。

（三）遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。

（四）經(jīng)地稅機關(guān)檢查、稽查證實應(yīng)予調(diào)整的。

（五）縣區(qū)局認(rèn)定需要進(jìn)行調(diào)整的其它情況。

第六十條　納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者實際應(yīng)稅所得率以及核定應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時向主管地稅機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

第六十一條　地稅機關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅。重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

第六十二條　以下納稅人原則上不得實行核定征收：

（一）金融保險業(yè)納稅人。

（二）房地產(chǎn)行業(yè)納稅人不得事先實行稅務(wù)核定。

（三）成本、費用核算健全的增值稅一般納稅人。

（四）A 級納稅信用等級的納稅人。

（五）總分機構(gòu)類型納稅人。

（六）會計師或稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)。

（七）市地方稅務(wù)局確定的一定規(guī)模以上納稅人。

上述納稅人凡具有本制度第四條情形之一的，可實行核定征收企業(yè)所得稅。

第六十三條　下列納稅人可納入稅務(wù)核定重點范圍：

（一）連續(xù)零申報或虧損的納稅人。

（二）稅收負(fù)擔(dān)比同行業(yè)明顯偏低的納稅人。

（三）毛利率比同行業(yè)明顯偏低的納稅人。

（四）成本費用率比同行業(yè)明顯偏高的納稅人。

（五）縣區(qū)局認(rèn)定的其它納稅人。

上述納稅人符合本制度第四條情形之一者，實行核定企業(yè)所得稅。

第六十四條　地稅機關(guān)依法對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅時，是對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營取得的收入核定應(yīng)稅所得率，不包括企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營之外的偶然收入。對實行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人所取得的土地轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入或財政補貼收入等等偶然收入，在扣除取得收入對應(yīng)成本費用后，直接并入（沒有成本費用的財政撥款等直接并入）應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

第三節(jié)　個人所得稅核定

第六十五條　個人獨資企業(yè)投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得，為應(yīng)納稅所得額。合伙企業(yè)投資者按照合伙企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。

生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人和企業(yè)當(dāng)年留存所得（利潤）。

第六十六條　企業(yè)經(jīng)營多種行業(yè)，無論經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)主營項目確定適用應(yīng)稅所得率。

第四節(jié)　印花稅核定

第六十七條　實行自行貼花，如符合本制度第三十八條規(guī)定情形，縣區(qū)局可隨時變更核定。印花稅核定比例一經(jīng)確定，如無特殊情況，一個納稅年度內(nèi)一般不變更。

第五節(jié)　租賃房屋征收管理

第六十八條　承租人代扣代繳承租房屋稅費款涉及到營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等稅費種。

對租賃房屋征收管理有兩種方式：一是由房屋承租人代扣代繳承租房屋應(yīng)納稅費款，地稅機關(guān)可核定租金收入。二是代開發(fā)票征收租賃房屋稅費款，承租房屋經(jīng)營納稅人應(yīng)提供租賃房屋發(fā)票；承租房屋應(yīng)納稅費款，由代開發(fā)票窗口在代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收。同一納稅人只采取一種方式征收。

第九章 附則

第六十九條　本制度由遼寧省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第七十條　本制度自2011年1月1日起施行。