2011年度企業(yè)所得稅匯算相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題（省國(guó)稅）

2011年度企業(yè)所得稅匯算相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題（省國(guó)稅）

注：藍(lán)色斜體字為個(gè)人觀點(diǎn)

    依據(jù)2011年12月全省國(guó)稅系統(tǒng)匯算清繳暨后續(xù)管理會(huì)議精神，對(duì)提交會(huì)議討論具有普遍性的業(yè)務(wù)問(wèn)題，省局所得稅處提出如下指導(dǎo)意見(jiàn)：

    一、關(guān)于對(duì)新辦軟件企業(yè)界定問(wèn)題。

    軟件企業(yè)認(rèn)定需要履行嚴(yán)格的程序，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)須經(jīng)過(guò)幾年方能達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)從無(wú)到有組建的企業(yè)不可能成立時(shí)就被認(rèn)定為軟件企業(yè)。鑒于目前國(guó)家對(duì)新辦軟件企業(yè)沒(méi)有明確界定，為了支持和鼓勵(lì)軟件行業(yè)發(fā)展，我省暫定為只要企業(yè)第一次取得《軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)》，即可視為新辦軟件企業(yè)，依照規(guī)定享受所得稅優(yōu)惠政策。

    二、關(guān)于企業(yè)取得與免稅項(xiàng)目相關(guān)的補(bǔ)貼收入能否享受稅收優(yōu)惠問(wèn)題。

    在總局沒(méi)有下文明確前，按財(cái)稅[2011]70號(hào)規(guī)定，政府給予的相關(guān)補(bǔ)貼收入若符合不征稅收入條件，應(yīng)按不征稅收入處理。

    三、不征稅收入事后備案問(wèn)題。

    根據(jù)省局優(yōu)惠備案的規(guī)定（遼國(guó)稅發(fā)[2010]59號(hào)），不征稅收入可比照文件中關(guān)于事后備案項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，該備案項(xiàng)目應(yīng)錄入CTAIS系統(tǒng)的其他欄下，并建立相應(yīng)管理臺(tái)帳，加強(qiáng)后續(xù)跟蹤管理。

    四、關(guān)于農(nóng)村信用聯(lián)社享受小額貸款利息收入減計(jì)10％的備案問(wèn)題。

    根據(jù)財(cái)稅[2010]4號(hào)對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額的規(guī)定。要求農(nóng)村信用社，在上報(bào)信用聯(lián)社“收貸收息憑證”上注明農(nóng)戶的身份證號(hào)，在信用聯(lián)社明細(xì)賬的項(xiàng)目上增加身份證號(hào)一欄，如有重名可按身份證號(hào)排序避免一戶多次多貸現(xiàn)象。應(yīng)按事后備案管理，備案所需應(yīng)包括但不限于以下資料：

    1、書(shū)面申請(qǐng)材料；

    2、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案審核表；

    3、農(nóng)戶貸款明細(xì)帳（注明農(nóng)戶的身份證號(hào)）；

    4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

    五、企業(yè)籌建期間取得政府補(bǔ)助收入，應(yīng)確認(rèn)收入并計(jì)入收入總額，不得直接沖減開(kāi)辦費(fèi)用。

    還是針對(duì)企業(yè)的購(gòu)地返款說(shuō)的。

    六、企業(yè)為職工報(bào)銷住房取暖費(fèi)問(wèn)題。

    根據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件第三條有關(guān)職工福利費(fèi)的規(guī)定，應(yīng)列入職工福利費(fèi)。

    七、納稅人按國(guó)家民政部、國(guó)家物價(jià)局、財(cái)政部以及省級(jí)民政、物價(jià)、財(cái)政局批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織繳納的會(huì)費(fèi)，允許在所得稅前扣除。

    八、企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除問(wèn)題。企業(yè)在開(kāi)辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)在取得第一筆收入的時(shí)候進(jìn)行計(jì)算扣除。

    意味著如果開(kāi)辦期跨年了，可以合并在取得收入的當(dāng)年統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整。如果取得收入當(dāng)年的招待費(fèi)就已經(jīng)超過(guò)收入的5‰的話，合并計(jì)算就沒(méi)有意義了。

    九、關(guān)于在建工程試運(yùn)行收入處理問(wèn)題。企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

    十、 對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)在填報(bào)年度申報(bào)表時(shí)，在總局沒(méi)有明確規(guī)定前,省局明確2011年度匯算清繳口徑為：一是年度附表一（1）第十六行“其他視同銷售收入”行及附表二（1）第十五行“其他視同銷售成本”行按“預(yù)售收入”的全額同時(shí)填列；附表三第五十二行“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”按年度申報(bào)表原規(guī)定進(jìn)行填列。

    解決了預(yù)售收入可以計(jì)提招待費(fèi)等費(fèi)用計(jì)提基數(shù)的問(wèn)題。但仍然沒(méi)有提及結(jié)轉(zhuǎn)收入之后避免重復(fù)作為計(jì)提基數(shù)的處理方法