遼寧省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《遼寧省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)》的通知

遼寧省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《遼寧省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)》的通知

遼國(guó)稅發(fā)[2010]59號(hào)

頒布時(shí)間：2010-4-13

發(fā)文單位：遼寧省國(guó)家稅務(wù)局

各市國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)大連）：

　　為加強(qiáng)和完善企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理，提高企業(yè)所得稅管理工作水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)所得稅相關(guān)政策及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，在廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，省局制定了《遼寧省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二O一O年四月十三日

遼寧省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）

　　第一章 總則

　　第一條 為正確貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，完善和規(guī)范企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]111號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2009]255號(hào)）以及企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠包括免稅收入，定期減免稅，優(yōu)惠稅率，加計(jì)扣除，抵扣應(yīng)納稅所得額，加速折舊，減計(jì)收入，稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

　　第三條 按照稅務(wù)管理方式不同，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠分為實(shí)行審批管理的稅收優(yōu)惠（以下簡(jiǎn)稱“審批類稅收優(yōu)惠”）和實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠（以下簡(jiǎn)稱“備案類稅收優(yōu)惠”）。

　　除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院明確規(guī)定需要審批的稅收優(yōu)惠外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。

　　第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批和備案是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的資料與減免稅條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

　　第五條 稅收優(yōu)惠管理應(yīng)遵循依法減免，依法審批（備案）原則；公開，公平，公正原則；程序，資料規(guī)范化原則；責(zé)權(quán)對(duì)稱，責(zé)任追究原則；提高效率，方便納稅人原則。

　　第六條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠期限超過(guò)1個(gè)納稅年度的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性審批或備案，但每年必須對(duì)稅收優(yōu)惠執(zhí)行情況進(jìn)行審核，對(duì)情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件或稅收優(yōu)惠金額計(jì)算不準(zhǔn)確的，應(yīng)取消其已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠或調(diào)整其稅收優(yōu)惠計(jì)算結(jié)果，并相應(yīng)追繳稅款。

　　第七條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)時(shí)，必須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定，否則不得享受稅收優(yōu)惠。

　　第八條 納稅人同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，其優(yōu)惠項(xiàng)目所得應(yīng)當(dāng)分開核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用；沒(méi)有分開核算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　第二章 審批類稅收優(yōu)惠管理

    第九條 審批類稅收優(yōu)惠必須是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院明確規(guī)定需要審批的內(nèi)容。具體范圍包括：

　　（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；

　　（二）《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）明確的企業(yè)所得稅過(guò)渡類優(yōu)惠政策；

　　（三）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）明確執(zhí)行到期的6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

　　（四）國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　第十條 企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批實(shí)行隨報(bào)隨批。納稅人應(yīng)在政策規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的，其申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)同時(shí)抄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面委托下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行減免稅的實(shí)地核查工作。

　　第十一條 納稅人申請(qǐng)審批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅審批時(shí)限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：

　　（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，應(yīng)列明減免稅理由，依據(jù)，范圍，期限，數(shù)量，金額等；

　　（二）《企業(yè)所得稅減免稅申請(qǐng)審批表》；

　　（三）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；

　　（四）有關(guān)部門出具的證明材料；

　　（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)，準(zhǔn)確，齊全。除特殊情況外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

　　第十二條 需上報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)在本辦法第十一條所規(guī)定報(bào)送資料的基礎(chǔ)上提供如下資料：

　　（一）稅收優(yōu)惠請(qǐng)示文件；

　　（二）兩個(gè)（含）以上調(diào)查人簽名的調(diào)查報(bào)告。

　　第十三條 申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行或超出受理期限的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

　　申請(qǐng)材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，并向納稅人發(fā)放《限期補(bǔ)正通知書》，限期補(bǔ)正。逾期不告知的，自收到稅收優(yōu)惠申請(qǐng)之日起即為受理。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。不予受理的，要寫明不予受理的原因。

　　申請(qǐng)材料齊全，符合法定形式的，或者納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的時(shí)限提交全部減免稅補(bǔ)正材料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)受理納稅人的申請(qǐng)，并發(fā)放《受理通知書》。

　　第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。因特殊情況，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

　　第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)完成對(duì)審批類稅收優(yōu)惠資格的審批。申請(qǐng)稅收優(yōu)惠資格申請(qǐng)符合法定條件，標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做出準(zhǔn)予認(rèn)定的書面決定，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)履行審批手續(xù)；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法不同意認(rèn)定稅收優(yōu)惠資格的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

　　第三章 備案類稅收優(yōu)惠管理第

    十六條 企業(yè)所得稅各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，凡未明確需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，均實(shí)行備案管理。備案管理具體方式分為事先備案和事后備案兩種。

　　（一）事先備案是指納稅人享受稅收優(yōu)惠必須事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。

　　對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

　　（二）事后備案是指納稅人按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，自行計(jì)算并享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在年度納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)附報(bào)相關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核確認(rèn)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)事后備案事項(xiàng)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。

　　第十七條 列入事先備案稅收優(yōu)惠項(xiàng)目有：

　　（一）從事農(nóng)，林，牧，漁業(yè)項(xiàng)目的所得免征，減征企業(yè)所得稅；

　　（二）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)，節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得免征，減征企業(yè)所得稅；

　　（三）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

　　（四）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

　　（五）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅；

　　（六）固定資產(chǎn)加速折舊；

　　（七）企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)，節(jié)能節(jié)水，安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例抵免企業(yè)所得稅額；

　　（八）軟件生產(chǎn)企業(yè)，動(dòng)漫企業(yè)，集成電路生產(chǎn)企業(yè)免征，減征企業(yè)所得稅；

　　（九）符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征，減征企業(yè)所得稅；

　　（十）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

　　（十一）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得免征，減征企業(yè)所得稅。

　　（十二）財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　第十八條 列入事先備案管理的稅收優(yōu)惠，除另有規(guī)定外，納稅人應(yīng)在年度納稅申報(bào)之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案審核表》（見(jiàn)附表一）及本辦法規(guī)定相關(guān)備案資料（見(jiàn)附表二），提請(qǐng)備案。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)并予以登記備案后，按稅法規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　第十九條 列入事后備案稅收優(yōu)惠項(xiàng)目有：

　　（一）國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅；

　　（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息，紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅；

　　（三）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入；

　　（四）開發(fā)新技術(shù)，新產(chǎn)品，新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除；

　　（五）安置殘疾人及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除；

　　（六）符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅；

　　（七）企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理；

　　（八）財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他關(guān)于收入減征或免征企業(yè)所得稅的稅基式優(yōu)惠。

　　第二十條 列入事后備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案審核表》（見(jiàn)附表一）及本辦法規(guī)定相關(guān)備案資料（見(jiàn)附表三），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后予以備案登記。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件或優(yōu)惠金額計(jì)算不準(zhǔn)確的，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠或調(diào)整其稅收優(yōu)惠計(jì)算結(jié)果，并相應(yīng)追繳稅款。

　　第二十一條 納稅人因不可抗力，不能在稅法規(guī)定的時(shí)限內(nèi)辦理備案的，可按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)證明，經(jīng)審核確認(rèn)且在備案文書中進(jìn)行相應(yīng)描述后，按有關(guān)程序，時(shí)限和要求給予相應(yīng)處理。

　　第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的稅收優(yōu)惠備案資格申請(qǐng)后，應(yīng)審查納稅人填報(bào)的稅收備案資格申請(qǐng)材料是否符合法律，法規(guī)，政策規(guī)定程序以及送審的相關(guān)申請(qǐng)資料是否齊全，規(guī)范，復(fù)印件與原件是否一致。

　　第二十三條 同一納稅人有兩個(gè)以上（含兩個(gè)）備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)分別按項(xiàng)目備案。

　　第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)完成登記備案的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)填寫《納稅人涉稅事項(xiàng)備案回執(zhí)》，告知納稅人執(zhí)行。對(duì)備案事項(xiàng)的相關(guān)資料應(yīng)交由專門機(jī)構(gòu)和人員統(tǒng)一歸檔保存。

　　第四章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理第

    二十五條 在減免稅的審核，審批（備案）和監(jiān)督管理環(huán)節(jié)中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核納稅人是否正確履行納稅申報(bào)義務(wù)，會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)規(guī)范，有關(guān)資料是否準(zhǔn)確齊全，凡不符合享受稅收優(yōu)惠條件的納稅人，一律不得享受減免稅優(yōu)惠。

　　第二十六條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人，在享受稅收優(yōu)惠期間應(yīng)當(dāng)正常履行納稅申報(bào)義務(wù)。

　　第二十七條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，按有關(guān)規(guī)定決定停止或繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。

　　第二十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將稅收優(yōu)惠管理納入崗位責(zé)任制考核體系，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每一納稅年度審批或備案的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行抽查監(jiān)督。

　　第二十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)審批機(jī)關(guān)或備案機(jī)關(guān)予以糾正。

　　第三十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)設(shè)立相應(yīng)的稅收管理臺(tái)賬，詳細(xì)登記稅收優(yōu)惠的審批或備案時(shí)間，稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，稅收優(yōu)惠年限，稅收優(yōu)惠依據(jù)，稅收優(yōu)惠金額，建立稅收優(yōu)惠動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

　　第五章 附則

    第三十一條 企業(yè)不征稅收入可比照本辦法關(guān)于事后備案稅收優(yōu)惠的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

　　第三十二條 各市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。

　　第三十三條 本辦法由遼寧省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十四條 本辦法在執(zhí)行過(guò)程中，如國(guó)家調(diào)整有關(guān)稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應(yīng)按調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十五條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。