遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《遼寧省國家稅務(wù)局注銷稅務(wù)登記管理辦法》的通知
遼國稅發(fā)[2010]52號(hào) 頒布時(shí)間：2010/4/1 12:12:55
遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《遼寧省國家稅務(wù)局注銷稅務(wù)登記管理辦法》的通知
遼國稅發(fā)[2010]52號(hào)
頒布時(shí)間：2010-4-1
發(fā)文單位：遼寧省國家稅務(wù)局
各市國家稅務(wù)局（不發(fā)大連）：
現(xiàn)將《遼寧省國家稅務(wù)局注銷稅務(wù)登記管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：
1.注銷稅務(wù)登記卷宗資料交接單（略）
2.注銷稅務(wù)登記清理檢查報(bào)告（略）
二O一O年四月一日
遼寧省國家稅務(wù)局注銷稅務(wù)登記管理辦法
第一章總則
第二條凡依法在遼寧省國稅系統(tǒng)辦理注銷稅務(wù)登記的納稅人，均適用本辦法。
第三條注銷稅務(wù)登記工作應(yīng)遵循合法和效率原則，必須按照法定權(quán)限和法定程序?qū)嵤⒅靥岣吖ぷ餍剩袑?shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
第四條注銷稅務(wù)登記各環(huán)節(jié)工作人員職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。
第五條納稅人注銷稅務(wù)登記原則上應(yīng)通過實(shí)地清理檢查，企業(yè)納稅人未經(jīng)實(shí)地清理檢查的，不得辦理注銷稅務(wù)登記核準(zhǔn)手續(xù)，但納稅人在存續(xù)期間未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)且未領(lǐng)購發(fā)票的除外。
第二章崗責(zé)分工
第六條各級國稅機(jī)關(guān)負(fù)有綜合征收管理職能的部門（以下簡稱“征收管理部門”）負(fù)責(zé)本單位注銷稅務(wù)登記工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、組織實(shí)施、審核（審批）及監(jiān)督檢查工作。
第七條辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理納稅人注銷稅務(wù)登記申請、繳銷稅務(wù)登記證件、其他稅務(wù)證件以及發(fā)票等，書面審核納稅人提交的資料。
第八條稅源管理部門負(fù)責(zé)納稅人注銷稅務(wù)登記清理檢查工作。
基層征收管理部門可根據(jù)實(shí)際情況，自行組織開展清理檢查工作，有條件的地區(qū)可實(shí)行專業(yè)化管理。
第九條稽查部門負(fù)責(zé)注銷稅務(wù)登記清理檢查中涉嫌逃避繳納稅款行為的查處工作。
稽查部門根據(jù)稽查選案程序篩選確定的納稅人，除按規(guī)定不宜公開的以外，應(yīng)當(dāng)在選案后及時(shí)書面告知該納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未辦理注銷稅務(wù)登記核準(zhǔn)的，未經(jīng)稽查部門檢查，不得辦理注銷核準(zhǔn)手續(xù)。
第三章受理與轉(zhuǎn)交（移交）
第十條納稅人申請辦理注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件，在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請審批表》（以下簡稱《審批表》）、稅控收款機(jī)注銷登記表（使用稅控收款機(jī)的用戶填報(bào)），填寫相關(guān)內(nèi)容后持《審批表》在辦稅服務(wù)廳相關(guān)窗口辦理注銷報(bào)稅、結(jié)清稅款、滯納金及罰款，繳銷結(jié)存的發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，同時(shí)附報(bào)以下資料：
（一）主管部門批文或董事會(huì)（職代會(huì)）決議以及其他有關(guān)證明文件的原件及復(fù)印件（個(gè)體工商戶及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不需提供）；
被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)提供決定原件及復(fù)印件。
（二）清算報(bào)告或已經(jīng)受理完畢的清算申報(bào)表（企業(yè)法人單位提供，按規(guī)定不需進(jìn)行清算的除外）。
（三）非增值稅納稅人主管地稅機(jī)關(guān)出具的注銷稅務(wù)登記核準(zhǔn)證明。
已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的納稅人應(yīng)在結(jié)清出口貨物退（免）稅款、按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)后，再申請辦理注銷稅務(wù)登記；已取得其他稅務(wù)認(rèn)定資格的納稅人申請辦理注銷稅務(wù)登記前，參照本款規(guī)定辦理稅務(wù)認(rèn)定注銷手續(xù)。
第十一條辦稅服務(wù)廳受理納稅人填報(bào)的《審批表》及附報(bào)資料，即時(shí)審核以下內(nèi)容：
（一）《審批表》填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全，相關(guān)稅務(wù)資料是否繳銷完畢。
（二）附報(bào)資料是否齊全。
（三）納稅人提供的原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人。
（四）通過綜合征管信息系統(tǒng)調(diào)閱納稅人申請注銷當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳情況，清算情況以及稅務(wù)處理、處罰決定的履行情況。
文書填報(bào)符合規(guī)定、附報(bào)資料齊全、各項(xiàng)涉稅義務(wù)履行完畢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)文書受理人員應(yīng)即時(shí)在綜合征管信息系統(tǒng)中錄入受理信息，打印《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，填寫《注銷稅務(wù)登記卷宗資料交接單》（附件1），并自受理之日起2日內(nèi)連同《審批表》等資料通過內(nèi)部轉(zhuǎn)送的方式移交（或通過其他方式告知）縣區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門。納稅人提交文書存在可以當(dāng)場更正的錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許申請人當(dāng)場更正；文書填寫不符合規(guī)定或資料不齊全的，以及各項(xiàng)涉稅義務(wù)未履行完畢的，即時(shí)制發(fā)相應(yīng)稅務(wù)文書告知納稅人。
第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門應(yīng)當(dāng)自收到《審批表》及相關(guān)資料之日起2日內(nèi)，通知有關(guān)部門按照規(guī)定的管理權(quán)限和流程辦理防偽稅控企業(yè)注銷認(rèn)定登記，填寫《取消增值稅一般納稅人資格登記表》、《繳銷防偽稅控設(shè)備登記表》，收繳金稅工程專用設(shè)備、稅控收款機(jī)兩卡等。
稅務(wù)機(jī)關(guān)亦可在繳銷納稅人稅務(wù)證件、發(fā)票的同時(shí)收繳上述設(shè)備，辦理相關(guān)手續(xù)，具體要求參照金稅工程、稅控收款機(jī)操作規(guī)程的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門應(yīng)當(dāng)自收到《審批表》（或接到通知）之日起3日內(nèi)，調(diào)閱納稅人的相關(guān)資料，登記后連同有關(guān)資料移交相關(guān)部門開展清理檢查或根據(jù)情況自行組織人員開展清理檢查。
需移交稽查部門檢查的納稅人，還應(yīng)提供檢查的疑點(diǎn)項(xiàng)目書面說明。
第四章注銷稅務(wù)登記的清理檢查
第十四條清理檢查工作必須由2名以上稅務(wù)人員完成。其中由稅源管理部門負(fù)責(zé)的，不得安排該納稅人的主管稅收管理員參加清理檢查；由征收管理部門負(fù)責(zé)的，不得安排該注銷登記的審核、審批人員參加清理檢查。
第十五條清理檢查工作應(yīng)采取實(shí)地核查與賬面檢查相結(jié)合的方式，除實(shí)地核查納稅人是否已經(jīng)停止正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)外，還應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)、行業(yè)納稅人的特點(diǎn)，有針對性地開展清理檢查，核實(shí)申請注銷的原因與實(shí)際情況是否相符，重點(diǎn)檢查容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)和項(xiàng)目。需重點(diǎn)檢查項(xiàng)目如下（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在此基礎(chǔ)上根據(jù)實(shí)際情況增加檢查項(xiàng)目）：
（一）采取定期定額方式征收稅款的個(gè)體工商戶
1.查驗(yàn)納稅人發(fā)票領(lǐng)、用、存情況，核實(shí)是否存在未按規(guī)定領(lǐng)購、使用、保管發(fā)票等問題。
2.查驗(yàn)、統(tǒng)計(jì)納稅人已開具發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)，核實(shí)是否存在開具發(fā)票未申報(bào)或超過定額未補(bǔ)稅等問題。
3.檢查納稅人申請注銷當(dāng)期納稅義務(wù)的履行情況。
4.檢查已經(jīng)下達(dá)的稅務(wù)處理、處罰決定的履行情況。
（二）實(shí)行查賬征收的納稅人
1.除檢查本條第一款規(guī)定的內(nèi)容外，還應(yīng)檢查納稅人的賬簿、憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，全面檢查、核實(shí)各項(xiàng)納稅義務(wù)的履行情況。
2.檢查享受稅收優(yōu)惠政策納稅人的適用范圍、適用時(shí)間和適用條件等情況，核實(shí)有無不應(yīng)享受而享受稅收優(yōu)惠政策等問題。
3.調(diào)取金稅工程生成的存根聯(lián)滯留票數(shù)據(jù)，實(shí)地檢查發(fā)票入賬情況，核實(shí)有無賬外經(jīng)營等問題。
4.實(shí)地盤點(diǎn)庫存，檢查固定資產(chǎn)、存貨等賬實(shí)是否相符，核實(shí)是否存在貨物已經(jīng)銷售而未計(jì)收入、是否發(fā)生視同銷售行為或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出行為。
5.對向國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的，還應(yīng)重點(diǎn)檢查申請注銷當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳情況。
（三）按照規(guī)定需要進(jìn)行清算的納稅人
對按照《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》以及企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)除檢查本條第一、二款規(guī)定的內(nèi)容外，還應(yīng)重點(diǎn)審核、檢查納稅人的清算情況，具體如下：
1.檢查納稅人《清算申報(bào)表》申報(bào)的資產(chǎn)處置損益、負(fù)債清償損益是否正確，核實(shí)是否存在少繳稅款的問題。
2.檢查清算環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅繳納情況，核實(shí)納稅人是否按照規(guī)定繳納了清算環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅，確定的計(jì)稅依據(jù)是否合理、合法。
第十六條清理檢查期間原則上為納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營期和清算期（按規(guī)定不需進(jìn)行清算的除外），無必要上溯檢查到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營期的，參照以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
（一）對增值稅一般納稅人及僅向國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的納稅人（查賬征收方式），檢查期限為3年（含申請注銷當(dāng)年，但不包括納稅人停止正常生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行零申報(bào)的時(shí)間）。
（二）對其他納稅人，檢查期限為1年（含申請注銷當(dāng)年，但不包括納稅人停止正常生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行零申報(bào)的時(shí)間，申請當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營期不足6個(gè)月的，再向前追溯檢查1年）。
（三）納稅人在申請注銷前已經(jīng)過稅務(wù)稽查的，檢查期限可從最后一次稅務(wù)稽查的檢查所屬期限的截止日期起，到申請注銷登記之日止。具體要求由各地根據(jù)實(shí)際情況自行確定。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避繳納稅款嫌疑的，檢查期限按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十七條清理檢查工作應(yīng)自接到清理檢查任務(wù)的15日內(nèi)完成。在清理檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有涉嫌逃避繳納稅款情形的，應(yīng)按規(guī)定移交稽查部門進(jìn)行查處（已經(jīng)由稽查部門實(shí)施清理檢查的除外）。
情況特殊，需要延長檢查時(shí)限的，報(bào)縣區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)主管稅務(wù)局長批準(zhǔn)。
移交稽查部門檢查并已被立案的，檢查程序和時(shí)限按照稅務(wù)稽查的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五章注銷稅務(wù)登記的核準(zhǔn)
第十八條清理檢查人員應(yīng)當(dāng)自清理檢查結(jié)束之日起5日內(nèi)根據(jù)有關(guān)規(guī)定制發(fā)（或移交有關(guān)部門制發(fā)）相應(yīng)的稅務(wù)文書，按照法定權(quán)限和程序?qū)⒉檠a(bǔ)的稅款、滯納金、罰款組織入庫，并根據(jù)清理檢查情況形成《注銷稅務(wù)登記清理檢查報(bào)告》（附件2），連同《交接單》等有關(guān)資料報(bào)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門。清理檢查人員應(yīng)在《注銷稅務(wù)登記清理檢查報(bào)告》中對稅負(fù)偏低情況、發(fā)票用量情況及增值稅與所得稅配比情況進(jìn)行分析說明。
納稅人未在規(guī)定的期限內(nèi)履行相關(guān)處理、處罰決定的，按照稅務(wù)管理和稅款征收的有關(guān)規(guī)定辦理，本辦法規(guī)定的時(shí)限自送達(dá)處理、處罰決定之日起中止。
按照本辦法規(guī)定移交稽查部門檢查的，稽查部門應(yīng)向納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門反饋相關(guān)法律文書，其中檢查未發(fā)現(xiàn)問題的，還應(yīng)提供書面的疑點(diǎn)情況檢查說明。
第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門應(yīng)當(dāng)自收到清理檢查報(bào)告之日起5日內(nèi)對接收的資料進(jìn)行審查，并區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：
（一）經(jīng)審查認(rèn)為需要補(bǔ)充資料的，通知相關(guān)部門或人員補(bǔ)充資料，或由征收管理部門自行補(bǔ)充資料。
（二）經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)納稅人檢查后的稅負(fù)率仍低于同期全省（或各市）同行業(yè)平均稅負(fù)率又無正當(dāng)理由的，或者未能對疑點(diǎn)問題查實(shí)說明的，應(yīng)退回重新檢查。涉嫌逃避繳納稅款的，移交稽查部門立案檢查。
按照本辦法規(guī)定已經(jīng)交由稽查部門檢查的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查部門出具的文書履行注銷手續(xù)，不再移交稽查部門。
（三）審查通過的，報(bào)主管局長批準(zhǔn)同意后，將相關(guān)資料交由辦稅服務(wù)廳相關(guān)崗位在綜合征管信息系統(tǒng)中履行注銷手續(xù)，制發(fā)《注銷稅務(wù)登記通知書》，通知納稅人領(lǐng)取。
最終的核準(zhǔn)權(quán)限，各地可根據(jù)實(shí)際情況自行確定為市級稅務(wù)機(jī)關(guān)或縣區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第二十條按本辦法第五條第二款規(guī)定可不進(jìn)行實(shí)地清理檢查的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門應(yīng)自收到申請資料之日起10日內(nèi)報(bào)主管局長批準(zhǔn)并履行核準(zhǔn)手續(xù)。
第二十一條納稅人注銷稅務(wù)登記的檔案資料應(yīng)由已注銷納稅人原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)歸集，整理完畢后統(tǒng)一歸檔。需歸檔的檔案資料如下（各市可根據(jù)實(shí)際情況增加歸檔資料內(nèi)容）：
（一）基本歸檔資料
1.《注銷稅務(wù)登記申請審批表》；
2.《注銷稅務(wù)登記清理檢查報(bào)告》；
3.申請注銷最后一期的《納稅申報(bào)表》及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表（相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表不含個(gè)體工商戶）；
4.《統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)購簿》、《稅務(wù)登記證副本》；
5.補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款的稅收完稅證明復(fù)印件。
（二）其他歸檔資料
1.《取消增值稅一般納稅人資格登記表》和《繳銷防偽稅控設(shè)備登記表》（增值稅一般納稅人必備歸檔資料）；
2.《稅控收款機(jī)注銷登記表》（安裝使用稅控收款機(jī)的納稅人必備歸檔資料）；
3.各類《取消稅務(wù)認(rèn)定申請審批表》（取得各類稅務(wù)認(rèn)定資格的納稅人必備歸檔資料）；
4.《納稅人清算報(bào)告》（企業(yè)納稅人必備歸檔資料，按規(guī)定不需進(jìn)行清算的除外）；
5.稽查部門出具的相關(guān)法律文書及疑點(diǎn)情況說明（移交稽查部門進(jìn)行注銷清理情況的必備歸檔資料）；
6.其他需歸檔的有關(guān)資料。
第六章附則
第二十二條本辦法所稱“日內(nèi)”、“以上”、“以下”均含本數(shù)；本辦法規(guī)定的日期以工作日計(jì)算，不含法定節(jié)假日。
第二十三條非正常戶注銷稅務(wù)登記不適用本辦法。納稅人發(fā)生走逃等情況，不能依法辦理注銷稅務(wù)登記和納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以處理。
第二十四條各市國家稅務(wù)局可依據(jù)本辦法制定具體實(shí)施意見。
第二十五條本辦法由遼寧省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，自2010年5月1日起執(zhí)行。
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