關聯(lián)企業(yè)間借款的所得稅處理

關聯(lián)企業(yè)間借款的所得稅處理

    集團公司的成員企業(yè)之間、各種不同關聯(lián)形式的企業(yè)之間，相互進行資金調撥與借貸在實際工作中非常普遍。對這種資金調劑行為，有的收取利息，有的不計利息。那么，關聯(lián)企業(yè)間融通資金應如何進行企業(yè)所得稅處理？

　　《稅收征管法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。《企業(yè)所得稅法》第四十一條第一款規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

　　按照以上規(guī)定，一般情況下，對于收取利息且利率水平相當的，當然也就符合獨立企業(yè)之間的交易原則；如相互之間不計利息或利率水平較低的，應按照獨立企業(yè)之間借貸資金利率水平確認收入作納稅調整計算應納稅所得額。但也存在例外，根據《特別納稅調整實施辦法（試行） 》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第三十條規(guī)定，實際稅負相同的境內關聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收的減少，原則上不作轉讓定價調查、調整。因此在關聯(lián)方之間所得稅稅負相同時，相互之間調增與調減可抵消，不需要作納稅調整。