據(jù)稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅特定一般納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)時，采用簡易計(jì)稅辦法，按照銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，小規(guī)模納稅人的征收率經(jīng)過幾次調(diào)整已經(jīng)統(tǒng)一為3%，而適用于簡易計(jì)稅辦法的增值稅特定一般納稅人6%、5%、4%、3%等四檔征收率并存。
該負(fù)責(zé)人解釋，通常情況下，一般納稅人應(yīng)該按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，即根據(jù)銷售額和稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。但一些特定的一般納稅人，如生產(chǎn)銷售小水電、沙土石料、自來水、寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、舊貨等等，由于行業(yè)特點(diǎn)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)額很少，采用一般計(jì)稅方法繳納增值稅稅負(fù)過高，為有效降低其稅收負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，允許其采用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅。
該負(fù)責(zé)人表示，納稅人因產(chǎn)品不同或者類型差異而適用不同征收率，導(dǎo)致稅制復(fù)雜，增加了納稅遵從成本和稅收征管成本。為規(guī)范稅制，公平稅負(fù)，營造良好發(fā)展環(huán)境，按照2014年6月11日國務(wù)院常務(wù)會議決定，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)出通知，從7月1日起，除中外合作開采油氣外，自來水、小型水利發(fā)電等特定一般納稅人適用的6%、4%、3%增值稅征收率合并為一檔，統(tǒng)一按現(xiàn)行簡易計(jì)稅辦法，執(zhí)行3%的征收率，持續(xù)減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
具體規(guī)定是：縣級及縣級以下小型水利發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料，以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰，用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，自來水，商品混凝土，征收率由6%降為3%；寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，征收率由4%降為3%；舊貨以及特定固定資產(chǎn)，由按4%征收率減半征稅改為按3%征收率減按2%征收；營改增試點(diǎn)納稅人提供的公共交通運(yùn)輸?shù)仍圏c(diǎn)服務(wù)的，保持3%征收率不變。
該負(fù)責(zé)人表示，在我國經(jīng)濟(jì)增長面臨下行壓力的情況下，統(tǒng)一和簡并增值稅征收率，是國務(wù)院綜合施策，精準(zhǔn)發(fā)力，實(shí)施“微剌激”宏觀調(diào)控的重要舉措，體現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，將有效減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活力，調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推動中小企業(yè)發(fā)展，保障和改善民生，促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定。
適用簡易計(jì)稅辦法項(xiàng)目明細(xì)表
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序號 |
適用簡易計(jì)稅辦法的項(xiàng)目 |
原征收率 |
現(xiàn)征收率 |
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1 |
縣級及縣級以下小型水利發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 |
6% |
3% |
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2 |
建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料 |
6% |
3% |
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3 |
以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 |
6% |
3% |
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4 |
用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品 |
6% |
3% |
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5 |
自來水 |
6% |
3% |
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6 |
商品混凝土 |
6% |
3% |
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7 |
寄售商店代銷寄售物品 |
4% |
3% |
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8 |
典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 |
4% |
3% |
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9 |
營改增試點(diǎn)納稅人提供的公共交通運(yùn)輸?shù)仍圏c(diǎn)服務(wù) |
3% |
3% |
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10 |
舊貨，以及特定固定資產(chǎn) |
4%減半 |
3%征收率減按2%征收 |
