各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位：
根據《關于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告[2011]第2號）此文失效
國家稅務總局《
總機構提取管理費稅前扣除審批辦法》（國稅發〔1996〕177號）、《
關于總機構提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（國稅函〔1999〕136號）（以下簡稱兩個文件）執行以來，各地反映了一些問題。為進一步加強總機構管理費的管理，規范總機構管理費的稅前扣除，現對有關問題通知如下：
一、加強和規范總機構管理費的審批管理
各級稅務機關要認真落實好兩個文件的有關要求，進一步加強和規范提取總機構管理費稅前扣除的審批管理。
（一）嚴格按照總局兩個文件關于提取管理費的總機構條件進行管理，對不符合條件的總機構，不得審批同意其提取的總機構管理費在稅前扣除。
（二）凡符合提取管理費條件的總機構，在規定時間內向負責審批的稅務機關提出稅前扣除申請時，須報送如下資料：
1、提取總機構管理費的申請報告；
2、總機構和下屬所有企業、分支機構（以下簡稱企業）的稅務登記證（復印件）；第二年申請時可只提供新增企業的稅務登記證（復印件）；
3、總機構上年度納稅申報表、財務會計報表、管理費收入支出明細表；
4、總機構本年度上半年納稅申報表、財務會計報表、管理費支出明細表、下半年管理費預計支出明細表；
5、分攤管理費的所有企業的名單、本年度上半年納稅申報表、上半年銷售收入、預計全年銷售收入、預計全年銷售收入和利潤的增長幅度、管理費分攤方式和數額；
6、本年度管理費各項支出（包括上半年實際支出和下半年計劃支出）的計算依據和方法；
7、本年度管理費用增減情況和原因說明。
凡由省級以下稅務機關審批的，企業不必向稅務機關報送已掌握的資料。
（三）總機構提取并在稅前扣除的管理費，應向所有全資的下屬企業（包括微利企業、虧損企業和享受減免稅企業）按其總收入的同一比例進行分攤，不得在各企業間調劑稅前扣除的分攤比例和數額。
（四）總機構的各項經營性和非經營性收入，包括房屋出租收入、國債利息和存款利息收入、對外投資（包括對下屬企業投資）分回的投資收益等收入，應從總機構提取稅前扣除管理費數額中扣減。
（五）總機構管理費的支出范圍和標準，應嚴格按照企業所得稅和兩個文件的有關規定執行，總機構代下屬企業支付的人員工資、獎金等各項費用，應按規定在下屬企業列支，不得計入總機構的管理費。稅務機關應據此確定總機構的管理費支出需要。
（六）嚴格按照有關規定控制管理費數額的增長幅度，促使總機構努力增收節支減少管理費支出。
（七）主管稅務機關應嚴格審核總機構提供資料的真實性、合理性、完整性，不符合有關規定的，應要求申請人予以說明、補充資料，仍不符合規定的，不予審批。審核的重點是：
1、總機構是否符合提取管理費的條件；
2、是否提供了所有下屬企業（包括微利企業、虧損企業和享受減免稅企業）的名單和有關資料；
3、分攤管理費的企業是否符合全資條件；
4、管理費的支出范圍和標準是否符合有關規定；
5、管理費支出數額較大和變動較大的項目及其原因；
6、總機構管理費的提取比例、分攤數額、增長幅度是否符合有關規定；
7、上年度納稅申報表中是否單獨反映了管理費的收入情況。
二、加強和規范總機構管理費的稅收管理
總機構提取的管理費，應納入正常稅收管理。
（一）總機構應按照企業所得稅的有關規定進行納稅申報，正確計算各項收入、成本和費用，以及應納稅所得額和應納稅額。經稅務機關批準提取的總機構管理費，不得直接抵扣總機構的各項支出，應全額填入年度企業所得稅納稅申報表的“其它收入”欄中，并在明細表中注明“提取管理費收入”的數額。
（二）主管稅務機關應對總機構提取管理費的收支核算、申報納稅情況進行認真審核和檢查，凡違反稅收有關規定的，應責令其糾正，并按照稅收征管法和其他稅收規定進行處理。
（三）主管稅務機關應加強對分攤總機構管理費的下屬企業的管理和檢查。分攤總機構管理費的下屬企業在納稅申報時，應附送有權審批的稅務機關審批管理費的批復文件（復印件），未經稅務機關審批同意，或者不能提供有權審批的稅務機關審批管理費的批復文件（復印件）的，其分攤的總機構管理費不得在稅前扣除。
三、合理調整審批權限
為進一步加強和規范對總機構管理費的審批管理，對總機構管理費稅前扣除的審批權限做適當調整。
（一）總機構和分攤管理費的所屬企業不在同一省（自治區、直轄市），且總機構申請提取管理費金額達到2000萬元的，由國家稅務總局審批。
（二）總機構和分攤管理費的所屬企業不在同一省（自治區、直轄市），且總機構申請提取管理費金額不足2000萬元的，由總機構所在地省級稅務機關審批。
（三）總機構和分攤管理費的所屬企業在同一省（自治區、直轄市）的，由總機構所在地省級稅務機關審批，或者由總機構所在地省級稅務機關授權審批。
四、本通知從審批2004年稅前扣除的總機構管理費起執行。接到2004年總機構申請的稅務機關，應按本通知規定的審批權限轉移申請資料。以前規定與本通知不符的，按本通知執行。
